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個稅手續(xù)費返還相關(guān)問題如何處理

2022-02-09 發(fā)票 1193人瀏覽
老師回答
　　答：A、根據(jù)財稅[2016]36號文附件1附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)紀代理服務(wù)包括各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。由于企業(yè)辦稅人員代扣代繳個人所得稅時提供了一項代理服務(wù)，故企業(yè)收到的個稅手續(xù)費返還從稅收法理上需要按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。特別提醒的是，目前各地稅務(wù)機關(guān)關(guān)于此業(yè)務(wù)的執(zhí)行口徑略有不同，建議操作前與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認執(zhí)行口徑。

　　B、根據(jù)財會[2019]6號附件1規(guī)定，收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的收益在“其他收益”項目中填列。故，在收到個稅手續(xù)費返還時，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

　　8.商務(wù)輔助服務(wù)。

　　商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。

　?。?）經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會[2019]6號）

　　4．“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且計入其他收益的項目。該項目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的收益在該項目中填列。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）

　　二、下列所得，暫免征收個人所得稅

　　（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
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胡浩然

碩士

高頓研究院

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