個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為超過起征點(diǎn)是否繳納增

該出租方為個(gè)人，雖然超過增值稅起征點(diǎn)，但由于應(yīng)稅行為為出租不動(dòng)產(chǎn)，即，對(duì)于月租金小于 15 萬(wàn)，可以享受免征增值稅。對(duì)于該個(gè)人采用一次收租金方式，平攤至月租金收入未超過 15 萬(wàn)元的，免征增值稅，同時(shí)該發(fā)票無(wú)需退回重開。

對(duì)于其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如果沒有辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定、財(cái)稅[2016]36 號(hào)附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

可見，對(duì)于其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，未達(dá)起征點(diǎn)的免征增值稅，而該個(gè)人月銷售額超過起征點(diǎn)，則需要繳納增值稅。

但是，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021 年第 5 號(hào)第四條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^ 15 萬(wàn)元的，免征增值稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

(一)銷售貨物的，為月銷售額 5000-20000 元;

(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 5000-20000 元;

(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額 300-500 元。

前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號(hào))附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十九條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

(一)按期納稅的，為月銷售額 5000-20000 元(含本數(shù))。

(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額 300-500 元(含本數(shù))。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021 年第 5 號(hào))

四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^ 15 萬(wàn)元的，免征增值稅。