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租房用于員工使用是否代扣代繳個人所得稅

2022-01-18 個人所得稅 569人瀏覽
老師回答
貴司租房給員工使用需要判斷是否屬于集體享受、不可分割的、未向個人量化,如果屬于,原則上不征收個人所得稅;如果屬于能夠量化到個人,那么貴司作為扣繳義務人需要為其代扣代繳個人所得稅。

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條第一款規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。第八條規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

故,對于任職受雇單位給予員工個人的福利,無論是現(xiàn)金福利還是實物福利,均需要依法繳納個人所得稅。

又根據(jù)國家稅務總局 2018 年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄問答,對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實物,依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

特別提醒:各地稅務機關可能會針對企業(yè)職工無償使用企業(yè)房產征稅問題出臺相應的政策,請以所在地主管稅務機關出臺的政策為準。

相關規(guī)定:

《個人所得稅法》

第九條 個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號??劾U義務人扣繳稅款時,納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

《個人所得稅法實施條例》

第八條 個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益;所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額,無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。

國家稅務總局 2018 年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄

https://www.shui5.cn/article/2e/123261$5.html

[葉霖兒]單位組織員工體檢,并統(tǒng)一向體檢單位支付體檢費,體檢支出由單位統(tǒng)一核算,未發(fā)放到個人名下,這類福利員工是否繳納個人所得稅?

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定,工資薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實物,依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。

《廣州市地方稅務局關于印發(fā)《個人所得稅若干征稅業(yè)務指引[2009 年]》的通知》(穗地稅發(fā)[2009]148 號)

六、關于企業(yè)職工無償使用企業(yè)房產征稅問題

企業(yè)職工無償使用企業(yè)自有或租賃的房產,應視為職工取得其他經濟形式的應稅所得,在使用期內按月并入職工當期工資薪金所得依法計征個人所得稅。其中使用房產屬企業(yè)租入的,按照

企業(yè)每月支付的租金計算確認工資薪金收入額;使用房產屬企業(yè)自有的,應先以租金的公允價格確認工資薪金收入額,但對缺乏公允價格做參考的,應按照企業(yè)每月提取的折舊額計算確認工資薪金收入額。職工合用上款所指房產,應自行協(xié)議約定收入的分配方案,納稅人拒不提供協(xié)議分配方案的,稅務機關可按人數(shù)均分原則核定個人實際收入額。
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胡浩然

碩士

高頓研究院

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