審計對象就是被審計單位對嗎

2021-05-14 審計師 802人瀏覽

老師回答

審計對象又稱審計客體，是指審計所要考察的客體，即被審單位的財務(wù)收支，及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動和作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計報表及其他有關(guān)資料。正確認(rèn)識審計的對象，有利于對審計概念的正確理解，審計方法的正確運用和審計監(jiān)督職能的進(jìn)一步發(fā)揮。

審計對象的審計內(nèi)容

審計對象可以概括為被審計單位的經(jīng)濟活動，具體包括兩個方面的內(nèi)容：

1、被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動。

2、被審計單位的各種作為提供財務(wù)收支，及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計資料和其他資料。

審計的對象是經(jīng)濟組織的財務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料及其相關(guān)資料。會計資料和其他相關(guān)資料實際只是審計對象的實物表象，其所反映的被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動才是審計對象的本質(zhì)。內(nèi)部控制審計對象在信息載體上要超出上述的范圍，因為會計資料及其相關(guān)資料所涵蓋的內(nèi)容有限，并不能將大部分內(nèi)部控制文件包括在內(nèi)，比如崗位職責(zé)文件，人事管理制度，許多生產(chǎn)管理制度等等。本文認(rèn)為，內(nèi)部控制審計對象的實物載體可概括為“控制文件與控制信息資料”。

“控制文件與控制信息資料”是經(jīng)濟組織設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制過程中所形成所有資料，其中“控制文件”是針對內(nèi)部控制設(shè)計來說的，是設(shè)計內(nèi)部控制形成的文件，包括預(yù)算制度審批制度內(nèi)部報告制度等各種管理制度、業(yè)務(wù)程序手冊、崗位說明書等等，“控制信息資料”則是針對內(nèi)部控制執(zhí)行來說的，是執(zhí)行內(nèi)部控制過程中形成的記錄控制信息的資料，不僅包括賬簿憑證報表、定貨單、銷貨單等會計資料和與會計有關(guān)的資料，還包括各類內(nèi)部分析報告、重大決策過程記錄等等記錄控制信息的資料。“控制文件與控制信息資料”實際是內(nèi)部控制系統(tǒng)運行過程中形成的各種文件和信息資料。

內(nèi)部控制審計對象在本質(zhì)上應(yīng)該在財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營管理活動這兩個大范圍內(nèi)，但其具體的內(nèi)容應(yīng)該是什么還需討論。從內(nèi)部控制系統(tǒng)的角度看，內(nèi)部控制審計直接面對的是審計對象載體，即控制文件和控制信息資料，既包括控制財務(wù)收支方面的，又包括控制生產(chǎn)活動和其他經(jīng)營活動方面的。這些載體所記載的內(nèi)容就是內(nèi)部控制審計的本質(zhì)對象。

但如果我們依照審計本質(zhì)對象的一般概括即財務(wù)收支及與其有關(guān)的經(jīng)營管理活動兩個方面，來分析那些載體所記載的具體內(nèi)容，那就走入了誤區(qū)，因為內(nèi)部控制審計是對專門針對內(nèi)部控制展開的審計，而從內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或成分來看，對財務(wù)收支的控制和對有關(guān)經(jīng)營管理的控制都是一樣的，都包括控制環(huán)境、控制活動或程序等等那些內(nèi)容，從那兩方面分析很難得出理想的結(jié)論，這是其一；其二，如果把財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)營管理活動看成是橫向的話，那么對它們實施的控制就處于縱向，而我們要審計的是縱向的控制，而不是橫向的財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)營管理活動，因此我們要換個視角，從對它們的控制上來分析。

其他審計種類一般都要實施內(nèi)部控制評價程序。對于評價內(nèi)部控制這一特定審計程序，審計的焦點集中在內(nèi)部控制上，這一點與內(nèi)部控制審計相似，

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