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審計風(fēng)險模型是什么

2021-11-16 審計師 1578人瀏覽
老師回答
審計的風(fēng)險用數(shù)學(xué)模型可表示為:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險其中:審計風(fēng)險,是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時,注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語,并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果,如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。
審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險,是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān),且獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在。
檢查風(fēng)險,是指如果存在某一錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
審計風(fēng)險模型表達(dá)的含義為:在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險就越高。
審計風(fēng)險模型定義:AR=IR×CR×DR。其中:AR是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報或漏報,而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性;IR是指會計報表存在重大錯報或漏報,而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性,無論該錯報單獨(dú)考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。
CR是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報,無論該錯報單獨(dú)考慮還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報,而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性;DR是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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