銀行詢證函是什么

2022-04-06 審計師 1180人瀏覽

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銀行詢證函是指會計師（審計）事務(wù)所在執(zhí)行審計過程中，以被審計企業(yè)名義向銀行發(fā)出的，用以驗證該企業(yè)的銀行存款與借款、投資人（股東）出資情況以及擔(dān)保、承諾、信用證、保函等其他事項等是否真實、合法、完整的詢證性書面文件。

完整的銀行詢證函一般包括：存款、借款、銷戶情況、委托存款、委托貸款、擔(dān)保、承兌匯票、貼現(xiàn)票據(jù)、托收票據(jù)、信用證、外匯合約、存托證券及其他重大事項。

函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。

例如：對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證，函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對函證實施過程進行控制：

1、將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對。

2、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對。

3、在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函。

4、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。

5、將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄。

6、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。

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