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專家評審費(fèi)的涉稅處理

2019-09-26 綜合 917人瀏覽
老師回答
因政府補(bǔ)助項目驗收，科創(chuàng)委組織專家進(jìn)行項目驗收評審，被驗收單位需要按要求支付給每位專家一定的評審費(fèi)，請問是否存在涉稅處理？被驗收單位是否有代扣代繳義務(wù)？是否存在起征點(diǎn)的說法？如果存在是否要做個稅零申報？支付單位是否需要做納稅申報？

答：1、專家評審費(fèi)主要涉及到增值稅和個人所得稅：

（1）增值稅，根據(jù)（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，企業(yè)支付給專家的評審費(fèi)屬于應(yīng)交增值稅項目，按次不超過500元、按期不超過20000元的，必須取得發(fā)票。支付給從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人（不包括個體戶，類似增值稅的其他個人）的憑證問題，對個人小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)一般掌握是500元一次，如果支付500元一下的勞務(wù)支出，不需要發(fā)票，只需收據(jù)，但收據(jù)要寫上個人姓名及身份證號。

（2）個人所得稅，被驗收單位支付的專家評審費(fèi)屬于勞務(wù)報酬所得的范圍。根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定，自2019年1月1日起，勞務(wù)報酬所得以收入檢出百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

2、被驗收單位的代扣代繳義務(wù)

根據(jù)稅法規(guī)定，支付個人所得的被驗收單位為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)據(jù)實(shí)按時代扣代繳稅款，個人如需辦理匯算清繳，稅款承擔(dān)者為納稅人，如若扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行行政處罰?？劾U義務(wù)人應(yīng)于次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

_________

相關(guān)規(guī)定：

《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）

第八條扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

《中華人民共和國個人所得稅法》

第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

第十四條扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（2018年第28號）

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

第五十條增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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