離境退稅物品退稅額怎么計(jì)算？

2019-10-18 綜合 1651人瀏覽

老師回答

某境外旅客“五一”期間來我國游玩，5月10日在北京某退稅商店購買了一套茶具，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明金額1000元，稅率13%，稅額130元，價(jià)稅合計(jì)1130元。該旅客5月20日離境時(shí)海關(guān)驗(yàn)核、退稅機(jī)關(guān)審核均無問題。在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少？

答：該旅客購買茶具可獲得的退稅額為124.3元。

按照離境退稅物品退稅額的計(jì)算公式，應(yīng)退增值稅額應(yīng)為退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)與退稅率的乘積。其中，“退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)”，即為增值稅普通發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)額，是計(jì)算退稅物品退稅額的依據(jù)，在本例中為1130元。關(guān)于“退稅率”，按照39號(hào)公告的規(guī)定，本例中旅客購買茶具取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為5月20日，發(fā)票注明稅率13%，退稅率應(yīng)為11%，因此該旅客購買茶具可獲得的應(yīng)退稅額=1130*11%=124.3元。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

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