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非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題

2019-10-24 綜合 908人瀏覽
老師回答
比如我公司原控股股東為香港某家公司，控股100%，原投資價(jià)100萬，現(xiàn)轉(zhuǎn)讓給另一家香港公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1000萬，我現(xiàn)在確認(rèn)兩個(gè)問題：1、轉(zhuǎn)讓價(jià)款需要哪些稅款；2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅納稅由我公司代納非居民企業(yè)所得稅嗎？

答：1、公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納印花稅和企業(yè)所得稅。其中：印花稅是根據(jù)印花稅暫行條例施行細(xì)則的規(guī)定，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)只要是在中國(guó)境內(nèi)既具有法律效力，又是受中國(guó)法律保護(hù)的憑證，無論其在境內(nèi)或者境外書立，應(yīng)依照規(guī)定貼花。如果合同在境外簽訂的，應(yīng)在境內(nèi)使用時(shí)予以貼花。在境內(nèi)貼花時(shí)，由單方使用的則單方貼花。若雙方使用的，則雙方同時(shí)貼花。按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移收據(jù)貼花，適應(yīng)萬分之五的稅率；企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國(guó)居民企業(yè)股權(quán)取得所得，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果該非居民企業(yè)與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定或安排的國(guó)家或地區(qū)的稅收居民，則非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇、并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，可按照相關(guān)稅收協(xié)定或安排中關(guān)于征稅權(quán)劃分的規(guī)定執(zhí)行。

2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)的規(guī)定，非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅適用源泉扣繳，在被投資企業(yè)所在地代為扣繳企業(yè)所得稅。

_________

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字（1988）第255號(hào)）

第二條條例第一條所說的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。

上述憑證無論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

第十四條條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）

十五、怎樣理解印花稅施行細(xì)則中“合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花”的規(guī)定？

“合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花”，是指印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國(guó)外簽訂時(shí)，不便按規(guī)定貼花，因此，應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）

三、企業(yè)所得稅法第十九條第二項(xiàng)規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)（以下稱“股權(quán)”）所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。

十六、扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條規(guī)定的不同所得，所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下原則確定：......權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān).....

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

第三十七條對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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咨詢老師
  • 哪個(gè)入口是2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟冢?/a>
    2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟谟袃蓚€(gè)：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)”或中注協(xié)微信公眾號(hào)，這兩個(gè)查詢?nèi)肟诜謩e是PC端和移動(dòng)端的成績(jī)查詢?nèi)肟冢忌鷤兛梢赃x擇對(duì)自己而言更加簡(jiǎn)便的方式去查詢！
  • 查分即將開始！2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
    2022年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，按照中注協(xié)官方的改卷流程和時(shí)間，今年查詢成績(jī)的時(shí)間預(yù)計(jì)是在11月下旬！屆時(shí)大家可以自行選擇通過電腦端的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)或者手機(jī)端的中注協(xié)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行查分。那具體來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟谑鞘裁茨?？考試成?jī)合格標(biāo)準(zhǔn)及有效期是怎樣的？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟谑鞘裁茨兀?根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)（www.cicpa.org.cn）上面此前發(fā)布的《2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試報(bào)名簡(jiǎn)章》，可知今年考生查詢成績(jī)的官網(wǎng)入口是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡(jiǎn)稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng) ；成績(jī)查詢時(shí)間：預(yù)計(jì)11月下旬！ 另外，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)公布之后，考生也可以自由選擇通過手機(jī)移動(dòng)端的中注協(xié)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行
  • 2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾月報(bào)名時(shí)間？預(yù)計(jì)四月！
    2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的報(bào)名簡(jiǎn)章目前還沒有公布，但是我們可以根據(jù)以往注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間，推測(cè)2023年注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間。下面就是以往注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間，大家可以先了解一下。
  • 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)：網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試一年一次，今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的8月份第一批以及9月份的延考都已經(jīng)結(jié)束，接下來便是中注協(xié)改卷，考生等待成績(jī)公布了。按照中注協(xié)官方的說明，今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試改卷依舊采取的是三評(píng)機(jī)制，考生預(yù)計(jì)可在11月下旬登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查分。那具體來說，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是什么？查分時(shí)間及注意事項(xiàng)有哪些？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是什么？ 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡(jiǎn)稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)）。 除此之外，考生也可以選擇通過手機(jī)移動(dòng)端的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查分，即通過關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號(hào)，利用底部的功能區(qū)完成查詢。具體的查分操作詳情如下圖所示： 二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查分時(shí)間是在什么時(shí)候？
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