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攜程開具的代訂機(jī)票電子普通發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項？

2019-10-30 綜合 1859人瀏覽
老師回答
關(guān)于這次稅改涉及到的旅客運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn)項稅抵扣,我們公司員工出差機(jī)票都是通過攜程預(yù)訂,攜程開具6%增值稅電子普通發(fā)票給我們,按照規(guī)定,稅是可以按照發(fā)票稅額直接抵扣的,攜程開具的發(fā)票內(nèi)容為:旅游服務(wù)*機(jī)票住宿費(fèi),想問一下,我們公司可以抵扣嗎?

同樣,還有打車費(fèi)用,有員工通過滴滴打車開具的我們公司抬頭的增值稅電子普通發(fā)票,稅率是3%,按照公告的理解,這個稅額也是可以直接抵扣的?這些我們公司都是可以抵扣的嗎?

答：根據(jù)問題描述分析，貴司取得的攜程開具的發(fā)票品目是*旅游服務(wù)*機(jī)票住宿費(fèi)的發(fā)票，這份發(fā)票中體現(xiàn)的服務(wù)是“旅游服務(wù)”，而不是旅客運(yùn)輸服務(wù)。因此，根據(jù)最新政策文件稅務(wù)總局公告2019年第39號規(guī)定，這份發(fā)票對應(yīng)的金額不能享受國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅額的優(yōu)惠，雖然是電子普通發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項。

滴滴打車情況下取得的增值稅電子普通發(fā)票，按道理發(fā)票大類應(yīng)該是“運(yùn)輸服務(wù)”類，因此，取得這樣的電子普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項的。

總之，貴司在判斷是否能夠抵扣進(jìn)項的時候，可以抵扣的是：取得電子普通發(fā)票上發(fā)票大類是有“運(yùn)輸服務(wù)”字樣，有個人身份信息的機(jī)票、高鐵票、火車票、汽車票和船票等。

相關(guān)規(guī)定：

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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