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職工教育支出在企業(yè)所得稅稅前扣除問題

2019-11-07 綜合 944人瀏覽
老師回答
我們公司讓部分員工進(jìn)高校再教育，兩年，每兩個月面授一次，公司承擔(dān)一半學(xué)費(fèi)，該計入哪個會計科目?是否代扣個稅?取得非稅收入統(tǒng)一收據(jù)(中央財政監(jiān)制章)是否可以作為合法憑證稅前列支?

答：會計處理記入“應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)”科目。

若員工在高校再教育考試合格后取得學(xué)歷證書，則不在[2006]317號文件規(guī)定的企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍中。企業(yè)替?zhèn)€人承擔(dān)的學(xué)費(fèi)，需將該部分金額并入員工工資計征個人所得稅；

企業(yè)員工接受再教育取得學(xué)歷證書所發(fā)生的學(xué)費(fèi)屬于員工個人消費(fèi)，為與企業(yè)取得收入無關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

若員工在高校再教育考試合格后取得非學(xué)歷證書，且該項再教育行為在財建[2006]317號文件規(guī)定的企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍中，則作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除，無需計征個人所得稅。

取得非稅收入統(tǒng)一收據(jù)(中央財政監(jiān)制章)且該項支出符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財政部、全國總工會等部門關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》（財建[2006]317號）

企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》

第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

第二條本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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