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發(fā)票開具適用哪個稅率？

2019-11-11 綜合 622人瀏覽
老師回答
我單位是房產(chǎn)公司，屬一般計稅項目，房產(chǎn)在預(yù)售階段，與客戶簽訂房產(chǎn)銷售合同，合同約定2017年4月30日前收完全部房款，約定交房日期為2018年11月30日。我單位在2017年4月30日前已收到全部房款，并按3%預(yù)繳增值稅，但實際交房日期在2019年3月30日。

2019年5月，客戶要求開具購房發(fā)票，請問發(fā)票是按11%、10%、9%哪個稅率開具？

答：根據(jù)您的描述，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，貴公司簽訂的銷售合同約定交房時間為2018年11月30日，則應(yīng)按該時點適用稅率10%開具購房發(fā)票。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《營改增政策執(zhí)行口徑第一輯》-湖北

21.關(guān)于房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

在具體交房時間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。

《營改增政策問題解答（九）》-廈門

14.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。應(yīng)稅行為發(fā)生的時間為房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天。交付時間，按《商品房買賣合同》上約定的交房時間確定；若實際交房時間早于合同約定時間的，按實際交付時間確定。

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。

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張曉萌

碩士

高頓研究院

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