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公司向股東借款的利息支出如何在企業(yè)所得稅前扣除?

2019-11-11 綜合 924人瀏覽
老師回答
公司向股東借款產(chǎn)生的借款利息,在企業(yè)所得稅里面的扣除標準是怎么樣的?

答:當企業(yè)的借款對象是自己的股東,或者是與企業(yè)有其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的個人進行籌資借款,其發(fā)生的利息支出可以稅前扣除的部分是有比例限制的,只有按照符合債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例(2∶1)計算出的利息金額,才是允許在稅前扣除的,超出比例的借款的利息不得稅前扣除。

若存在股東出資未完全到位的情況,則該企業(yè)借款發(fā)生的利息支出當期是不能夠全部扣除的,其中相當于投資者實繳與應(yīng)繳資本額的差額部分計算的利息是不允許稅前扣除的,由于股東自己原因造成的,必須由股東來承擔,國家不能承擔此部分費用,因此需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。按照公式“企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額”來計算。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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