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出口貨物發(fā)生銷售折讓，如何進行處理？

2019-11-13 綜合 1894人瀏覽
老師回答
　　對于出口銷售收入，報關按原合同價格報關，后來產(chǎn)生折讓，導致實際收匯金額比申報的出口銷售額小，稅務和賬務需要怎么處理？

　　答：出口貨物發(fā)生折讓，將導致實際收匯金額就比當初申報出口退（免）稅時的出口銷售額小。

　　需要按國家稅務總局公告2013年第30號文件規(guī)定在當年出口退稅申報截止日之前，向主管稅務機關報送相關資料，待審核通過后，就未收匯金額開具紅字發(fā)票沖減免、抵、退出口銷售額和出口退稅，同時進行相應的賬務處理和納稅申報。賬務處理具體如下：

　?、俑鶕?jù)折讓的相關材料開具紅字發(fā)票沖減收入：

　　借：主營業(yè)務收入——免、抵、退辦法出口銷售額

　　貸：應收賬款——境外客戶

　　②在“《出口貨物退（免）稅申報管理系統(tǒng)》——免抵退稅明細（單證不齊）”和“出口貨物明細數(shù)據(jù)——收齊前期數(shù)據(jù)錄入”中紅字錄入未收匯金額及相關資料與當月發(fā)生額一起申報；

　?、凵鲜黾t字金額在《出口貨物退（免）稅申報管理系統(tǒng)》中會同當月的申報收入一起計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，在賬務處理上不用對該筆負數(shù)收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整“主營業(yè)務成本”，月末將匯總計算的“免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務成本”即可。

　　————

　　相關規(guī)定：

　　1、《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）文件第一條規(guī)定，出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。第七條規(guī)定，本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定申報免稅，前期已申報退（免）稅的，出口企業(yè)應用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整，出口企業(yè)當期免抵退稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。

　　2、《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第四條規(guī)定，企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

　　企業(yè)應在貨物報關出口之日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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