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所得稅匯算清繳中 A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表填報問題

2019-11-14 綜合 793人瀏覽
老師回答
　　我公司工資是當月計提當月發(fā)放，但在2017年12月計提了一筆2000萬元的年終獎在2018年發(fā)放。2018年4月份做2017年所得稅匯算清繳時年終獎已經(jīng)發(fā)放了1300萬，剩余的700萬元給做了納稅調(diào)增。但我們的工會經(jīng)費是按照實發(fā)工資金額為基數(shù)計提并繳納并填在A105050表里的，繳納的基數(shù)并不包含1300萬。

　　2019年5月我們做2018年的所得稅匯算清繳，A105050表里的工會經(jīng)費是按2018年的實發(fā)工資來計算的，但工資薪金支出已不包含1300萬，所以工會經(jīng)費就要調(diào)增26萬。但是我們2017年-2018年發(fā)放的工資乘以2%就是等于我們計提的工會經(jīng)費，按說是不應(yīng)該做納稅調(diào)增的，這個問題怎么解決呢

　　答：工會經(jīng)費支出的稅收金額是根據(jù)賬載金額、實際發(fā)生額和“工資薪金支出的稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率三者孰小值填報。所以您需要調(diào)整2017年的計入工會經(jīng)費的賬載金額，調(diào)高26萬，調(diào)整2018年計入工會經(jīng)費的賬載金額，調(diào)低26萬。這樣2018年匯算清繳的稅收金額根據(jù)三者孰小值確定，稅收金額就和賬載金額一致，就不需要調(diào)增26萬了。

　　相關(guān)規(guī)定：

　　關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）

　　A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》填報說明（2018年修訂）

　　7.第7行“四、工會經(jīng)費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

　?。?）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。

　?。?）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。

　?。?）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

　?。?）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

　?。?）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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咨詢老師
  • 注冊會計師考幾年考完？cpa持證人每年都需要參加繼續(xù)教育嗎？
    cpa考試分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試，考生在通過專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。
  • 哪個入口是2022注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟冢?/a>
    2022年注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟谟袃蓚€：“注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)”或中注協(xié)微信公眾號，這兩個查詢?nèi)肟诜謩e是PC端和移動端的成績查詢?nèi)肟冢忌鷤兛梢赃x擇對自己而言更加簡便的方式去查詢！
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    2022年的注冊會計師考試已經(jīng)結(jié)束，按照中注協(xié)官方的改卷流程和時間，今年查詢成績的時間預(yù)計是在11月下旬！屆時大家可以自行選擇通過電腦端的網(wǎng)報系統(tǒng)或者手機端的中注協(xié)官方微信公眾號進行查分。那具體來說，注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)成績查詢?nèi)肟谑鞘裁茨?？考試成績合格標準及有效期是怎樣的？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)成績查詢?nèi)肟谑鞘裁茨兀?根據(jù)注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)（www.cicpa.org.cn）上面此前發(fā)布的《2022年注冊會計師全國統(tǒng)一考試報名簡章》，可知今年考生查詢成績的官網(wǎng)入口是 注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡稱網(wǎng)報系統(tǒng) ；成績查詢時間：預(yù)計11月下旬！ 另外，在注冊會計師考試成績公布之后，考生也可以自由選擇通過手機移動端的中注協(xié)官方微信公眾號進行
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    隨著2022年注冊會計師考試的結(jié)束，很多考生對于考試成績都非常關(guān)心。在注冊會計師考試上，考試科目一共是7門，單科成績的滿分都是100分，各科的考試合格分數(shù)線都是60分。注冊會計師專業(yè)階段各科合格成績5年內(nèi)有效，考生在連續(xù)的5年時間內(nèi)通過專業(yè)階段，才可以繼續(xù)參加綜合階段的考試。那從今年的注冊會計師考試成績的查詢來看，注冊會計師成績查詢登錄入口是什么？查詢時間是在什么時候？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會計師成績查詢登錄入口是什么？ 根據(jù)中注協(xié)在2022年注冊會計師考試報名簡章中的說明，注冊會計師成績查詢登錄入口統(tǒng)一為 注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)）。 除此之外，大家如果選擇通過手機移動端查詢成績，還可以通過關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號進行查
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    2022年的注冊會計師考試成績查詢即將開始，成績的公布時間預(yù)計是在11月下旬。在正式查詢成績前，很多考生還有一些疑問。具體來說，注冊會計師考試成績的查詢時間、入口、流程是什么？有哪些注意事項？高頓CPA小編在下文已經(jīng)為大家做出了詳細解答，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?！一起來看看下文吧?■ 2022年注冊會計師考試成績查詢時間、入口是什么？ 1.查詢時間：預(yù)計是在2022年11月下旬； 2.查詢?nèi)肟冢鹤詴嫀熆荚嚲W(wǎng)上報名系統(tǒng)，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)，網(wǎng)址：http://cpaexam.cicpa.org.cn。 ■ 2022年注冊會計師考試成績查詢流程是怎樣的？ 2022年的注冊會計師考試成績查詢詳細流程暫未公布，鑒于每年的查分流程都是大同小異，因此，大家可以參考以下為2021年CPA考試成績查詢操作流程： ■ 查詢注冊會計師考試成績需要準考證號嗎？ 不需要！注冊會計師考