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境外公司委托境內(nèi)企業(yè)代收款項如何正確操作？

2019-11-18 綜合 1494人瀏覽
老師回答
　　A、B、C三家公司簽訂三方協(xié)議，A是境外公司，委托境內(nèi)B公司向境內(nèi)C公司收款，境外A公司出具DEBIT NOTE給C公司，C公司將款項付給B公司，B公司開具收據(jù)給C公司，請問這樣操作是否可以？B公司是否應開具增值稅發(fā)票給C公司？

　　答：這樣操作不可以，由B公司向C公司開具收據(jù)或發(fā)票均不符合規(guī)定。

　　實際業(yè)務為境外A公司與境內(nèi)C公司發(fā)生應稅勞務或服務，雖然境外A公司委托境內(nèi)B公司收款，但提供經(jīng)營活動的單位為A公司，應由A公司給C公司開具發(fā)票。但由于A公司是境外公司，且此業(yè)務因購買方在境內(nèi)，A公司屬于在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，應繳納增值稅，相應地，A公司還需繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加等附加稅費。

　　境內(nèi)B公司代A公司收款，但購買方仍是C公司，A公司在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，C公司為扣繳義務人，應代扣代繳A公司的增值稅及附加。

　　C公司可憑扣繳A公司的增值稅完稅憑證、付款證明和A公司的發(fā)票，抵扣進項稅額。

　　由B公司向C公司開具收據(jù)或發(fā)票均不符合規(guī)定。C公司應以A公司開具的發(fā)票或具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　因此，依據(jù)合同約定C公司與境外A公司發(fā)生業(yè)務，依A公司委托，將款項支付給B公司。C公司仍是向A公司負有付款義務，為支付人，C公司應代扣代繳A公司的企業(yè)所得稅。

　　C公司向境內(nèi)B公司付款，如果沒有代扣代繳A公司的增值稅及附加、企業(yè)所得稅，稅務機關(guān)可對C公司處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《發(fā)票管理辦法》

　　第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　第三十三條規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）

　　第十一條規(guī)定，企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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