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被吸收合并公司是否需要清稅?

2019-11-21 綜合 1237人瀏覽
老師回答
  如果同一控制下的兩家子異地子公司吸收合并,請問被吸收的子公司是否要做所得稅清稅處理?

  答:吸收合并,如果適用一般性稅務(wù)處理的,被合并公司應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理;如果適用特殊性稅務(wù)處理的,不需按清算進(jìn)行所得稅處理。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)第四條規(guī)定,企業(yè)重組,除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外,按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理:

 ?。ㄋ模┢髽I(yè)合并,當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理:

  1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

  3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

  第六條規(guī)定,企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的,交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理:

  (四)企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并,可以選擇按以下規(guī)定處理:

  1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

  2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。

  3.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

  4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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