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如何判斷旅客運輸發(fā)票能夠抵扣進項稅額？

2019-11-27 綜合 876人瀏覽
老師回答
　　同樣，還有打車費用，有員工通過滴滴打車開具的我們公司抬頭的增值稅電子普通發(fā)票，稅率是3%，按照公告的理解，這個稅額也是可以直接抵扣的？

　　答：根據(jù)問題描述分析，貴司取得的攜程開具的發(fā)票品目是*旅游服務*機票住宿費的發(fā)票，這份發(fā)票中體現(xiàn)的服務是“旅游服務”，而不是旅客運輸服務。因此，根據(jù)最新政策文件稅務總局公告2019年第39號規(guī)定，這份發(fā)票對應的金額不能享受國內(nèi)旅客運輸服務抵扣進項稅額的優(yōu)惠，雖然是電子普通發(fā)票也不能抵扣進項。

　　滴滴打車情況下取得的增值稅電子普通發(fā)票，按道理發(fā)票大類應該是“運輸服務”類，因此，取得這樣的電子普通發(fā)票是可以抵扣進項稅額的。

　　總之，貴司取得旅客運輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票，在判斷是否能夠抵扣進項稅額時把握發(fā)票品目中是否有*旅客運輸服務*字樣。

　　相關規(guī)定：

　　《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）

　　六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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