審計(jì)工作底稿的用途是什么

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 1357人瀏覽

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審計(jì)工作底稿的用途是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體;可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及第三方檢查等。審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

審計(jì)工作底稿編制目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。及時(shí)編制審計(jì)工作底稿有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。

⒉提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

1.通常包括的內(nèi)容

總體審計(jì)策略；具體審計(jì)計(jì)劃；重大事項(xiàng)概要；

分析表（執(zhí)行分析程序的記錄）、問(wèn)題備忘錄（對(duì)某一事項(xiàng)或問(wèn)題的概要的匯總記錄）、核對(duì)表（為核對(duì)某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格）。

詢(xún)證函回函、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件）、管理層書(shū)面聲明、被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。

業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專(zhuān)家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。

審計(jì)工作底稿不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄[兩種證據(jù)缺一不可。說(shuō)明復(fù)印會(huì)計(jì)記錄是必要的]。

2.通常不包括的內(nèi)容

（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿；

（2）反映不全面或初步思考的記錄；

（3）存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本；

（4）重復(fù)的文件、記錄等。

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