增值稅專用發(fā)票怎么使用

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 855人瀏覽

老師回答

一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：

（一）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

（二）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。

什么是增值稅專用發(fā)票及其有何作用？

增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。既有商事憑證作用，也有完稅憑證作用。增值稅專用發(fā)票具有一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各環(huán)節(jié)連接起來的作用。

開具使用增值稅專用發(fā)票的前提條件是什么？

增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用增值稅專用發(fā)票。使用增值稅專用發(fā)票實(shí)行的是最高開票限額管理制度。最高限額是單份增值稅專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。企業(yè)如果有使用需求必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人企業(yè)，再根據(jù)使用需求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用增值稅專用發(fā)票。只有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才可使用。增值稅專用發(fā)票最高限額的審批機(jī)關(guān)根據(jù)限額的不同審級(jí)別有所差異。具體是十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)；一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)；一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)。

什么情況下需要開具增值稅專用發(fā)票？

按我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

什么情形下不可以使用、開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)我國(guó)增值稅專用發(fā)票管理辦法的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票：

會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

虛開增值稅專用發(fā)票；

私自印制專用發(fā)票；

向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

借用他人專用發(fā)票；

未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和設(shè)備。

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