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當(dāng)期應(yīng)交所得稅公式

2022-05-27 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1974人瀏覽
老師回答
企業(yè)確定當(dāng)期所得稅時(shí),對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng),應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上,按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率,應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
資料擴(kuò)展:
采用應(yīng)付稅款法,不管稅前會(huì)計(jì)利潤多少,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí),均按稅法規(guī)定將稅前會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,再據(jù)以計(jì)算應(yīng)交所得稅,記入“所得稅”賬戶。無論企業(yè)如何核算收入或費(fèi)用,均不影響記入本期的所得稅金額,影響的只是稅后凈利潤。因此,在應(yīng)付稅款法下,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上稅前會(huì)計(jì)利潤之間的關(guān)系,不能表現(xiàn)適用稅率的負(fù)擔(dān)水平。但由于我國目前大多數(shù)企業(yè)主要存在永久性差異,因此,普遍選擇采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)核算。
納稅影響會(huì)計(jì)法,即計(jì)算當(dāng)期稅款費(fèi)用時(shí),以稅前會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ),但計(jì)提應(yīng)付稅款準(zhǔn)備時(shí),卻以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)。采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí),所得稅視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一種費(fèi)用,并隨同有關(guān)收入或費(fèi)用計(jì)入同一會(huì)計(jì)期間內(nèi),以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比。在會(huì)計(jì)核算上,除設(shè)置“所得稅”賬戶外,還應(yīng)設(shè)置“遞延稅款”賬戶,用以核算企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的金額。該賬戶借方登記本期稅前會(huì)計(jì)利潤小于應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的金額;期末貸方(或借方)余額,反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額。
采用納稅影響會(huì)計(jì)法,體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在所得稅核算中的具體應(yīng)用。在企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)期間內(nèi),由于政府會(huì)開征新稅或者改變企業(yè)所得稅的適用稅率。因此,在不同的納稅年度,納稅的影響程度是不同的,遞延稅款如何在不同的年度內(nèi)轉(zhuǎn)銷,在納稅影響會(huì)計(jì)法下,目前有遞延法和債務(wù)法兩種方法進(jìn)行核算(方法從略)。
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楊志國

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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