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支付對價的公允價值怎么處理

2022-08-15 中級會計職稱 887人瀏覽
老師回答
支付對價的公允價值的處理
1、合并對價為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),則將公允價值與賬面價值的差額,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。注意這里公允價值為不含稅的公允價值。
2、合并對價為長期股權(quán)投資或金融資產(chǎn),則將公允價值與其賬面價值的差額計入投資損益科目。
3、合并對價為存貨,則應(yīng)作為銷售處理,以其公允價值確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
4、合并對價為投資性房地產(chǎn)的,以其公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。
案例說明:
甲公司擬將其持有的某資產(chǎn)向乙公司出售,乙公司以其持有的丙公司100%股權(quán)作為對價支付給甲公司。如果,甲公司出售的資產(chǎn)賬面價值為100萬元,公允價值為1000萬元,乙公司持有的丙公司100%股權(quán)的賬面價值為50萬元,公允價值為1000萬元。
對于甲公司而言,換入資產(chǎn)丙公司100%股權(quán)的成本=換出資產(chǎn)的公允價值=1000萬元,公允價值1000萬元與換出資產(chǎn)賬面價值100萬元的差額900萬元,計入當(dāng)期損益。
對于乙公司而言,換入資產(chǎn)甲公司資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)丙公司100%股權(quán)的公允價值1000萬元,公允價值1000萬元與換出資產(chǎn)賬面價值50萬元的差額950萬元計入當(dāng)期損益。
另外對于甲公司,取得的900萬的營業(yè)外收入,需要繳納企業(yè)所得稅(1000-100)*25%=225萬元,乙公司獲得的950萬元的投資收益,也要繳納企業(yè)所得稅(1000-50)*25%=237.5萬元。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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