施工企業(yè)會計實務(wù)怎么核算

2020-04-24 中級會計職稱 1425人瀏覽

老師回答

工程施工、工程結(jié)算都是作為中轉(zhuǎn)科目，按完工百分比法或者實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例來確認(rèn)收入和毛利。由于收入成本的確認(rèn)是按進(jìn)度或比例來算，因此會導(dǎo)致與實際收到工程款占總收入的比例差異，所以才通過工程施工和工程結(jié)算來中轉(zhuǎn)。

一、施工企業(yè)會計實務(wù)核算：

工程施工—合同成本，根據(jù)實際發(fā)生的成本記錄，借記原材料、應(yīng)付薪酬等科目。

工程施工—合同毛利，根據(jù)確認(rèn)收入成本的差額計算。

工程結(jié)算，根據(jù)收到的工程款記錄，借記銀行存款或應(yīng)收賬款。

對沖分錄的公式簡單看成，合同成本+合同毛利=工程結(jié)算。即如果合同賺錢，成本+毛利=收款，如果合同虧損，成本-損失=收款。

二、舉例說明：

某工程項目，總價1000萬，預(yù)計成本800萬，1月1日開工，12月31日完工。約定1月1日付工程進(jìn)度款300萬，完工付700萬.

1、1月1日收到300萬。

借：銀行存款300；貸：工程結(jié)算300。

2、6月30日，實際發(fā)生成本400萬，預(yù)計項目完工進(jìn)度50%。

借：工程施工—合同成本400；貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等400。

借：主營業(yè)務(wù)成本400，工程施工—合同毛利100；貸：主營業(yè)務(wù)收入500

3、12月31日完工，收到剩余700萬。

借：銀行存款700

貸：工程結(jié)算700

4、項目完工，實際累計發(fā)生成本750萬。

借：工程施工—合同成本350

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等350

借：主營業(yè)務(wù)成本350

工程施工—合同毛利150

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

5、對沖工程施工和工程結(jié)算。

借：工程結(jié)算1000

貸：工程施工—合同成本750

—合同毛利250

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