提取法定盈余公積的基數(shù)是什么

一、提取盈余公積的基數(shù)
1、如果以前年度未分配利潤(rùn)有盈余，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)（因?yàn)橐郧耙呀?jīng)提過(guò)盈余公積）。
2、如果以前年度有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。 二、盈余公積轉(zhuǎn)增資本納稅
稅務(wù)處理如下：
1、根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金（國(guó)稅函[1998]289號(hào)文件補(bǔ)充解釋為僅限股票溢價(jià)產(chǎn)生資本公積）轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。由于A公司為有限責(zé)任公司，所以此文不適用。
2、根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。由于有限合伙企業(yè)B不屬自然人，屬企業(yè)，適用此文，故有限合伙企業(yè)B的自然人合伙人、法人合伙人均不涉及納稅義務(wù)。
3、根據(jù)《國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司的3個(gè)自然人股東，適用此文規(guī)定，須由有限責(zé)任公司A按20%稅率為3個(gè)自然人股東代扣代繳個(gè)人所得稅。 三、盈余公積和未分配利潤(rùn)的區(qū)別
1、留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分，其中盈余公積是有特定用途的累積盈余，未分配利潤(rùn)是沒(méi)有指定用途的累積盈余。
2、未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。
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