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不得稅前扣除項(xiàng)目是什么

2022-04-27 中級會計(jì)職稱 1563人瀏覽
老師回答
不得稅前扣除是指在某種稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額或者計(jì)稅基礎(chǔ)時，不得提前扣除的項(xiàng)目，比如企業(yè)所得稅不得稅前扣除的項(xiàng)目，包括：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅款；收滯納金；罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出等。
稅前扣除是指在計(jì)算所得稅時的說法。這是會計(jì)法與稅法有差異的地方：
1.會計(jì)處理時，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開支是入了賬的；
2.在計(jì)算繳納所得稅時（即常說的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費(fèi)用，就要將利潤調(diào)增。也可以說不允許稅前扣除的費(fèi)用開支是要交所得稅的。
總之，平時你該怎么處理怎么處理,發(fā)生了的就入賬。在計(jì)算所得稅時，允許稅前扣除的費(fèi)用開支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開支你將會計(jì)利潤加上這部分來計(jì)算所得稅（當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目）。
稅前扣除項(xiàng)目主要包括：
與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
1.稅金:指銷售稅金及附加
（1）六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加；
（2）增值稅為價外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時不得扣除。
（3）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。
2.其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
提示：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
①保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
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