可轉(zhuǎn)換公司債券
(一)可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行
負債成分的公允價值=未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值(按不附轉(zhuǎn)換權的市場利率)=利息折現(xiàn)+本金折現(xiàn);
權益成分的公允價值=發(fā)行收款-負債成分的公允價值。
借:銀行存款(實際發(fā)行收款)
應付債券——利息調(diào)整(面值-負債成分的公允)
貸:應付債券——面值(面值)
其他權益工具(發(fā)行收款-負債成分的公允價值)
(二)在轉(zhuǎn)換為公司股份前,其會計處理與一般公司債券一致。
按照實際利率和攤余成本確認利息費用,按照面值和票面利率確認應付債券-應計利息或應付利息,差額作為利息調(diào)整。
(三)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票的,按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額,借記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值”科目,借記或貸記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整”科目,按其權益成分的金額,借記“其他權益工具”科目,按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額,貸記“股本”科目,按其差額,貸記“資本公積——股本溢價”科目。如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分,還應貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【提示1】最終轉(zhuǎn)換為股份的數(shù)量,可以采用按照面值計算,也可以按照賬面價值轉(zhuǎn)換。
具體情況看題目要求。