信用證保證金存款
定義:指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立的信用證,應當按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
賬務處理:企業(yè)填寫“信用證申請表”,將信用證保證金交存銀行時,根據(jù)銀行蓋章退回的申請書回單,借記“其他貨幣資金-信用證保證金”,貸記“銀行存款”;企業(yè)接到開證行通知,根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單,借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”,貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”;將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶行時,借記“銀行存款”,貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。