2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試剛剛結(jié)束，不知道各位小伙伴都考的怎么樣呢？想必大家都很想估算自己考了多少分吧，高頓網(wǎng)校特意為大家整理了2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案解析，以下是經(jīng)濟(jì)法真題及答案解析簡(jiǎn)答題部分。趕快對(duì)答案吧，高頓祝福大家都能順利通過在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試！
　　四、簡(jiǎn)答題（本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。）
　　1.2015年9月1日，周某向梁某借款50萬元，雙方簽訂了借款合同，借款期限1年，年利率為24%，甲公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)理關(guān)某以財(cái)務(wù)部門名義為周某的該借款提供擔(dān)保，與梁某簽訂了一份加蓋甲公司財(cái)務(wù)部門章的保證合同，借款期限屆滿后，周某無力清償借款本息。
　　2016年10月10日，梁某請(qǐng)求甲公司承擔(dān)保證責(zé)任，甲公司以保證合同無效為由拒絕。
　　2016年12月1日，梁某調(diào)查發(fā)現(xiàn)，周某于2016年1月1日將一輛價(jià)值10萬元的轎車贈(zèng)送給親戚鄭某。2017年1月20日，梁某提起訴訟請(qǐng)求撤銷贈(zèng)與行為，鄭某抗辯。
　　（1）自己不知道周某無力清償欠款，屬于善意第三人，梁某無權(quán)請(qǐng)求撤銷；
　?。?）自2016年1月1日贈(zèng)與行為發(fā)生至梁某起訴，已經(jīng)超過可以行使撤銷權(quán)的1年法定期間，梁某無權(quán)請(qǐng)求撤銷。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定?；卮鹣铝袉栴}：
　?。?）甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任是否合法？簡(jiǎn)要說明理由。
　?。?）鄭某抗辯理由（1）是否成立？簡(jiǎn)要說明理由。
　?。?）鄭某抗辯理由（2）是否成立？簡(jiǎn)要說明理由。
　　【答案】
　?。?）甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任合法。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)法人的職能部門提供保證的，保證合同無效。本題中，甲公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)理關(guān)某以財(cái)務(wù)部門名義與梁某簽訂的保證合同無效，所以甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任合法。（P242）
　　【知識(shí)點(diǎn)】保證
　?。?）鄭某抗辯理由（1）不成立。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，（不論第三人善意還是惡意）債權(quán)人均可依法請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。（P239）
　　【知識(shí)點(diǎn)】撤銷權(quán)
　　（3）鄭某抗辯理由（2）不成立。根據(jù)規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，撤銷權(quán)自債權(quán)人“知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起”（而非行為發(fā)生之日起）1年內(nèi)行使。在本題中，2016年12月1日梁某調(diào)查發(fā)現(xiàn)了該行為時(shí)方構(gòu)成“知道”撤銷事由，截止到2017年1月20日尚未超過1年的撤銷權(quán)行使期間。（P240）
　　【知識(shí)點(diǎn)】撤銷權(quán)
　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)，2017年發(fā)生如下事項(xiàng)：
　?。?）1月，將本公司于2016年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1332萬元。
　?。?）5月，以附贈(zèng)促銷的方式銷售A化妝品400件，同時(shí)贈(zèng)送B化妝品200件。已知，A化妝品每件不含稅售價(jià)為0.2萬元，B化妝品每件不含稅售價(jià)為0.1萬元。
　　（3）7月，購進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元。另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
　　已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）。
　　1.計(jì)算事項(xiàng)（1）中甲公司的銷項(xiàng)稅額。
　　2.計(jì)算事項(xiàng)（2）中甲公司的銷項(xiàng)稅額。
　　3.計(jì)算事項(xiàng)（3）中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　【答案】
　　1.事項(xiàng)（1）中甲公司的銷項(xiàng)稅額=1332÷（1+11%）×11%=132（萬元）。
　　2.事項(xiàng)（2）中甲公司的銷項(xiàng)稅額=400×0.2×17%+200×0.1×17%=17（萬元）。
　　3.事項(xiàng)（3）中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%+3×11%=5.43（萬元）。
　　【解析】
　?。?）銷售不動(dòng)產(chǎn)適用11%的增值稅稅率。（P338）
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)該視同銷售貨物繳納增值稅。（P302）
　?。?）購進(jìn)的化妝品和購進(jìn)的運(yùn)輸服務(wù)都取得了增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%的增值稅稅率。（P338）
　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
　　3.居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元，其他收入為500萬元，年度利潤(rùn)總額為600萬元，2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元。
　　甲公司申報(bào)繳納2016年企業(yè)所得稅時(shí)，未將下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額：
　?。?）從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元；
　?。?）依據(jù)法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）。
　　1.計(jì)算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
　　2.甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？簡(jiǎn)要說明理由。
　　3.甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？簡(jiǎn)要說明理由。
　　【答案及解析】
　　1.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元。
　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（P364）
　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=2000×15%=300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額400萬元，所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元。
　　2.甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元符合免稅條件，免征企業(yè)所得稅，所以不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（P384）
　　3.甲公司代收的政府性基金30萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中扣除。（P362）
　　本題中，甲公司代收的政府性基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政，所以應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　【知識(shí)點(diǎn)】一般扣除項(xiàng)目，不征稅收入，免稅收入