(單選題)A企業(yè)2011年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元,其中研究階段支出100萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元,符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬(wàn)元,2011年12月1日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷,稅法上其使用年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷,假定會(huì)計(jì)的攤銷年限與稅法規(guī)定的相同。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( ?。┤f(wàn)元。
 
  A、282
 
  B、432
 
  C、288
 
  D、423
 
  正確答案:D
 
  解析:本題考核資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×13)×150%=423(萬(wàn)元)。
 
2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練(所得稅)
 
 ?。▎芜x題)仁宇公司2009年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊,稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( ?。┤f(wàn)元。
 
  A、0
 
  B、4.32
 
  C、8
 
  D、3.68
 
  正確答案:D
 
  解析:本題考核應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額的計(jì)算。設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20/5×3=8(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5-[20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5]×2/5=4.32(萬(wàn)元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8-4.32=3.68(萬(wàn)元)。
 
  (單選題)甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用,在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益,假設(shè)按照稅法規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2×11年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),當(dāng)期稅前扣除了100萬(wàn)元,則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2×12年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( ?。┤f(wàn)元。
 
  A、0
 
  B、300
 
  C、200
 
  D、500
 
  正確答案:B
 
  解析:本題考核計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益,不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),即如果將其視為資產(chǎn),其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定,該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除,在2×12年末,該筆費(fèi)用未來(lái)期間可稅前扣除的金額為300萬(wàn)元,所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。