一、單項選擇題（共15 題，每題1 分，共15 分。）
1. 甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30 萬元的原材料，另支付加工費6 萬元（不含增值稅），委托乙公司加工成一批適用消費稅稅
率為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系
增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%，不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（ ）萬元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
2. 甲公司系增值稅一般納稅人，2015 年8 月31 日以不含增值稅100 萬元的價格售出2009 年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項
稅額為17 萬元，該機床原價為200 萬元（不含增值稅），已計提折舊120 萬元，已計提減值準(zhǔn)備30 萬元，不考慮其他因素，甲公司處置
該機床的利得為（ ）萬元。
A.3
B.20
C.33
D.50
3. 下列各項資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會計期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時，應(yīng)直接計入所有者權(quán)益類科目的是（ ）。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備
D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備
4. 2014 年12 月31 日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120 萬元，已攤銷42 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該項無形資
產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55 萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60 萬元，2014 年12 月31 日，甲公司應(yīng)為
該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A.18
B.23
C.60
D.65
5. 2014 年2 月3 日，甲公司以銀行存款2003 萬元，（其中含相關(guān)交易費用3 萬元）從二級市場購入乙公司100 萬股股票，作為交易
性金融資產(chǎn)核算。2014 年7 月10 日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5 月25 日宣告分派的現(xiàn)金股利40 萬元，2014 年12 月31 日，上述股
票的公公允價值為2800 萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014 年營業(yè)利潤增加的金額為（ ）萬元。
A.797
B.800
C.837
D.840
6. （新教材已刪除此考點）下列各項交易或事項中，屬于股份支付的是（ ）。
A.股份有限公司向其股東分派股票股利
B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)
C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債券人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)
D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向發(fā)行股票作為合并對價
7. 企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（ ）。
A.現(xiàn)值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價值
8. 甲公司以950 萬元發(fā)行面值為1000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890 萬元，不考慮其他因素，甲公司發(fā)
行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（ ）萬元。
A.0
B.50
C.60
D.110
9. 2015 年1 月1 日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為800 萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750 萬元，
甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100 萬元，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元。
A.650
B.750
C.800
D.850
10. 甲公司于2014 年1 月1 日成立，承諾產(chǎn)品售后3 年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入
的3%-5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000 萬元，實際發(fā)生的保修費為15 萬元。
不考慮其他因素，甲公司2014 年12 月31 日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（ ）萬元。
A.15
B.25
C.35
D.40
11. 2015 年1 月10 日，甲公司收到專項財政撥款60 萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015 年6 月20 日，甲公司購
入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計使用年限10 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015 年度甲公
司應(yīng)確認的其他收益為（ ）萬元。
A.3
B.3.5
C.5.5
D.6
12. 2014 年12 月1 日，甲公司以300 萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H 股100 萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2014
年12 月31 日，上述股票的公允價值為350 萬港元，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014 年12 月1 日和31 日1 港元即期匯
率分別為0.83 人民幣和0.81 人民幣，不考慮其他因素，2014 年12 月31 日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為（ ）萬元人民
幣。
A.34.5
B.40.5
C.41
D.41.5
13. 企業(yè)在對其資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是（ ）。
A.損益類科目
B.應(yīng)收賬款科目
C.貨幣資金項目
D.所有者權(quán)益類科目
14. 2014 年1 月1 日，甲公司以1800 萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)股份，取得對乙公司的控制權(quán)，乙公司當(dāng)日可辨
認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1500 萬元。2014 年度，乙公司以當(dāng)年1 月1 日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為
125 萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。2015 年1 月1 日，甲公司以2000 萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公
允價值為500 萬元，轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入2015 年度合并財務(wù)報表
中投資收益項目的金額為（ ）萬元。
A.560
B.57
C.700
D.875
15. （新教材已刪除選項D）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（ ）。
A.外幣財務(wù)報表折算差額
B.現(xiàn)金流量套期的有效部分
C.可供出售金額資產(chǎn)公允價值變動損益
D.重新計算設(shè)定收益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額
二。多選題（10*2=20）
1. 企業(yè)為外購貨物發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。
A. 入庫前的挑選整理費
B. 運輸途中的合理損耗
C. 不能抵扣的增值稅進項稅額
D. 運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失
2. 企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有（ ）。
A. 重新預(yù)計凈殘值
B. 重新確定折舊方法
C. 重新確定入賬價值
D. 重新預(yù)計使用壽命
3. 下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（ ）。
A. 已出租的土地使用權(quán)
B. 以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物
C. 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
D. 出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓
4. 企業(yè)將境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（ ）。
A. 固定資產(chǎn)
B. 應(yīng)付賬款
C. 營業(yè)收入
D. 未分配利潤
5. 下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。
A. 應(yīng)收賬款
B. 無形資產(chǎn)
C. 在建工程
D. 長期股權(quán)投資
6. （新教材已刪除此考點）下列各項中，屬于設(shè)定收益計劃中計劃資產(chǎn)回報的有（ ）。
A. 計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利
B. 計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息
C. 計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)的利得
D. 計劃資產(chǎn)未實現(xiàn)的損失
7. 2015 年7 月1 日，甲公司因財務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200 萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為700 萬元，
未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1000 萬元，增值稅銷項稅額170 萬元由甲公司承擔(dān)，不考慮其他因素，甲公司進行的下述會計處理
中，正確的有（ ）。
A. 確認債務(wù)重組利得200 萬元
B. 確認主營業(yè)務(wù)成本700 萬元
C. 確認主營業(yè)務(wù)收入1000 萬元
D. 終止確認應(yīng)付乙公司賬款1200 萬元
8. 下列各項中，投資方在確定合并報表合并范圍時應(yīng)考慮的因素有（ ）。
A. 被投資方的設(shè)立目的
B. 投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力
C. 投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報
D. 投資方是否有能力運用對被投資方的權(quán)利影響其回報金額
9. 母公司在編制合并財務(wù)報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。
A. 按照子公司的會計政策另行編制報母公司的財務(wù)報表
B. 要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務(wù)報表
C. 按照母公司自身的會計政策對子公司的財務(wù)報表進行必要的調(diào)整
D. 按照子公司的會計政策對母公司自身財務(wù)報表進行必要的調(diào)整
10. 某事業(yè)單位2015 年度收到財政部門批復(fù)的2014 年年末未下達零余額賬戶用款額度300 萬元，下列會計處理中，正確的有（ ）。
A. 貸記“財政補助收入”300 萬元
B. 借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”300 萬元
C. 貸記“財政應(yīng)返還額度”300 萬元
D. 借記“零余額賬戶用款額度”300 萬元
三、判斷題（10*1）
1.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。（ ）
2.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。（ ）
3. 企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進行攤銷和提取折舊。（ ）
4.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對于公司進行長期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對
應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵消。（ ）
5.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的，支付補價方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成
本，不確認損益。（ ）
6.（新教材已刪除此考點）企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟環(huán)境的改變需要重分類為金融負債的，在重分類日應(yīng)按
賬面價值計量。（ ）
7.在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與
企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。（ ）
8.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)
付給分包單位的工程款項計入累計發(fā)生的合同成本。（ ）
9.企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計政策變更處理。（ ）
10.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。（ ）
四，計算分析題（10+12）
?。ㄒ唬?甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：
資料一：2014 年8 月1 日，甲公司從乙公司購入1 臺不需安裝的A 生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000 萬元，
增值稅稅額為170 萬元，付款期為3 個月。
資料二：2014 年11 月1 日，應(yīng)付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未
果，未按時支付。2014 年12 月1 日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12 月31 日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴
的可能性為70%，預(yù)計支付訴訟費5 萬元，逾期利息在20 萬元至30 萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。
資料三：2015 年5 月8 日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費5 萬元，并在10 日內(nèi)向乙公司支付欠款1170 萬元和逾期利息
50 萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015 年5 月16 日以銀行存款支付上述款項。
資料四：甲公司2014 年度財務(wù)報告已于2015 年4 月20 日報出，不考慮其他因素。
要求：
（1） 編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄
?。?） 判斷說明甲公司2014 年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債及其理由，如果應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債，編制相關(guān)會計分錄。
（3） 編制甲公司服從判決支付款項的相關(guān)會計分錄
?。ǘ?甲公司2014 年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30 萬元（系2013 年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異
產(chǎn)生），甲公司2014 年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：
資料一：2014 年1 月1 日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品，成本為200 萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期
限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算，2014 年12 月31 日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計
稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10 年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。
資料二：2014 年1 月1 日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000 萬元，作為持有至到期投資核算，該債券票面年利率為5%，
每年年末付息一次，到期償還面值，2014 年12 月31 日，甲公司確認了50 萬元的利息收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所
得稅。
資料三：2014 年12 月31 日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000 萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200 萬元，減值測試后補提壞賬準(zhǔn)
備100 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。
資料四：2014 年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070 萬元，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計從2015 年開始適用的所得稅稅率為
25%，且未來期間保持不變，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。
要求：
?。?） 分別計算甲公司2014 年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。
（2） 分別計算甲公司2014 年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。
?。?） 計算確定甲公司2014 年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。
?。?） 編制甲公司與確認應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。
五、綜合題（15+18）
1.甲公司2013 年至2015 年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：
資料一：2013 年1 月1 日，甲公司定向發(fā)行每股面值1 元，公允價值為4.5 元的普通股1000 萬股作為對價取得乙公司30%有表決
權(quán)股份，交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份，交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，取得投資日，
乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為16000 萬元，除行政管理用W 固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。
該固定資產(chǎn)原價為500 萬元，原預(yù)計使用年限為5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100 萬元，當(dāng)日，該固
定資產(chǎn)的公允價值為480 萬元，預(yù)計尚可使用4 年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。
資料二：2013 年8 月20 日，乙公司將其成本為900 萬元的M 商品以不含增值稅的價格1200 萬元出售給甲公司，至2013 年12
月31 日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。
資料三：2013 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤6000 萬元，因可供出售金額資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200 萬元，未發(fā)生其他影
響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。
資料四：2014 年1 月1 日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600 萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余
股份當(dāng)日公允價值為1400 萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。
資料五：2014 年6 月30 日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300 萬元，預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。
資料六：2014 年7 月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2014 年12 月31 日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800 萬元，
甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計提減值準(zhǔn)備。
資料七：2015 年1 月8 日，甲公司以780 萬元的價格在二級市場上售出所持有乙公司的全部股票。
資料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。
要求：
?。?） 判斷說明甲公司2013 年度對乙公司長期股權(quán)投資采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會計分錄。
（2） 計算甲公司2013 年度應(yīng)確認的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的金額，并編制相關(guān)的會計分錄
?。?） 計算甲公司2014 年1 月1 日處置部分股權(quán)股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)的會計分錄。
?。?） 分別編制甲公司2014 年6 月30 日和12 月31 日持有乙公司股票相關(guān)的會計分錄。
（5） 編制甲公司2015 年1 月8 日處置乙公司股票的相關(guān)會計分錄（“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明
細科目）
2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間保持不變，甲公司已按2014
年度實現(xiàn)的利潤總額6000 萬元計算確認了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500 萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公
積，甲公司2014 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015 年3 月25 日，2014 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015 年4 月20 日完成，2015
年1 月28 日，甲公司對與2014 年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：
資料一：2014 年12 月1 日，甲公司委托乙公司銷售A 商品1000 件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500 元，合同約定，乙
公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價格600 萬元對外銷售，甲公司按每件30 元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費，代銷期限為6 個月，
代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A 商品退回甲公司，每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單，2014 年12 月31 日，甲公司收
到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A 商品400 件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24 萬元，增值稅稅額為
4.08 萬元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2 萬元后的凈額26.88 萬元與乙公司進行了
貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生，甲公司2014 年對上述業(yè)務(wù)進行了
如下會計處理（單位：萬元）
借：應(yīng)收賬款60
貸：主營業(yè)務(wù)收入60
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：庫存商品50
借：銀行存款26.88
銷售費用1.2
貸：應(yīng)收賬款24
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4.08
資料二：2014 年12 月2 日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500 萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)起
為12 個月，至2014 年12 月31 日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40 萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50 萬元（均為開發(fā)人員薪酬），
該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預(yù)計還將發(fā)生350 萬元的成本，2014 年12 月31 日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工工作進
行測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅，甲公司2014 年對
上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理（單位：萬元）
借：銀行存款40
貸：主營業(yè)務(wù)收入40
借：勞務(wù)成本50
貸：應(yīng)付職工薪酬50
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：勞務(wù)成本50
資料三：2014 年6 月5 日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼，申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014
年7 月1 日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24 個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200 萬元（其中計劃自籌600 萬元，申請財政補貼600
萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司，2014 年6 月15 日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，同意給予補貼款600 萬元，但不得挪
作他用。2014 年7 月1 日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014 年12 月31 日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲
公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014 年7 月1
日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計處理（單位：萬元）
借：銀行存款600
貸：營業(yè)外收入600
要求：
（1） 判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分
錄。
（2） 判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分
錄。
?。?） 判斷甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)的調(diào)整
分錄。
1、【參考答案】A
【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，加工環(huán)節(jié)的消費稅計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托
加工物資的成本，因此本題應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）
2、【參考答案】D
【解析】處置固定資產(chǎn)利得=100-（200-120-30）=50（萬元）
3、【參考答案】C
【解析】可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時，通過所有者權(quán)益類科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。
4、【參考答案】A
【解析】2014 年末無形資產(chǎn)的賬面價值=120-42=78（萬元），無形資產(chǎn)可回收金額為60 萬元，因此應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為
=78-60=18（萬元）
5、【參考答案】C
【解析】該項投資使甲公司2014 年營業(yè)利潤增加的金額=2800-2000+40-3=837（萬元）。
6、【參考答案】B
7、【參考答案】D
【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。
8、【參考答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認
為其他權(quán)益工具，其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為950-890=60（萬元）。
9、【參考答案】B
【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開始日，以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租
入資產(chǎn)的入賬價值，本題不涉及初始直接費用，因此固定資產(chǎn)的入賬價值=750 萬元。
10、【參考答案】B
【解析】當(dāng)年計提的預(yù)計負債金額=1000*（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生的保修費用沖減預(yù)計負債15 萬元，因此2014 年
末資產(chǎn)負債表中“預(yù)計負債”項目余額=40-15=25（萬元）。
11、【參考答案】A
【解析】本題為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到時應(yīng)先確認為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認為營業(yè)外收入，因此
2015 年度甲公司應(yīng)確認的營業(yè)外收入為60/10*6/12=3（萬元）。
12、【參考答案】A
【解析】2014 年12 月31 日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為350*0.81-300*0.83=34.5（萬元人民幣）
13、【參考答案】C
【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度
資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。
14、【參考答案】B
【解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下， 合并報表中投資收益的計算， 2014 年1 月1 日合并時產(chǎn)生的商譽
=1800-1500*100%=300（ 萬元）；2015 年1 月1 日處置長期股權(quán)投資在合并報表中確認的投資收益
=2000+500-（1500+125）*100%-300=575（萬元）。
15、【參考答案】D
【解析】重新計量設(shè)定收益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額計入其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。
二。 多選題
1、【參考答案】ABC
【解析】選項D 運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失（非正常損失）和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，也就不能計入
存貨的成本，應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算，在查明原因后再作處理。
2、【參考答案】ABCD
【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、
預(yù)計凈殘值、折舊方法計提折舊。
3、【參考答案】AC
【解析】選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)
生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。
4、【參考答案】AB
【解析】對企業(yè)外幣財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。
5、【參考答案】BCD
【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣
性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是，其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的。
6、【參考答案】ABCD
【解析】計劃資產(chǎn)回報，指計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的利得或損失。
7、【參考答案】BCD
【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付賬款1200
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得30
借：主營業(yè)務(wù)成本700
貸：庫存商品700
8、【參考答案】ABCD
【解析】合并財務(wù)報表的合并范圍是指納入合并財務(wù)報表編報的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實現(xiàn)控制，
必須具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報，二是擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回
報金額。
9、【參考答案】BC
【解析】編制財務(wù)報表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致。
10、【參考答案】CD
【解析】事業(yè)單位本年度財政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，下年度受到財政部門批復(fù)的上年末未下達零
余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度”。
三、判斷
1、正確
2、正確
3、正確
4、正確
5、正確
6、錯誤
【解析】發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融資產(chǎn)，以重分類日該工
具的公允價值計量，重分類日權(quán)益工具的賬面價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為權(quán)益。
7、正確
8、錯誤
【解析】在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該項支出并沒有形成相應(yīng)的工作量，
因此不應(yīng)將這部分支出計入累計發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。如果是根據(jù)分工工程進度支付的分包工程進度款，應(yīng)構(gòu)成累計實際
發(fā)生的合同成本。
9、錯誤
【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)該作為會計估計變更處理。
10、錯誤
【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)
四、計算分析題
?。ㄒ唬緟⒖即鸢浮浚?）甲公司購進固定資產(chǎn)的分錄：
借：固定資產(chǎn)1000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）170
貸：應(yīng)付賬款1170
?。?）該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債
理由：①至當(dāng)年12 月31 日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益
流出企業(yè)。
?、陬A(yù)計支付訴訟費5 萬元，逾期利息在20 萬元至30 萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠
可靠計量的條件。
?、墼摿x務(wù)同時是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)。
預(yù)計負債金額：50+（20+30）/2=30（萬元）
借：營業(yè)外支出25
管理費用5
貸：預(yù)計負債30
?。?）2015 年5 月8 日
借：預(yù)計負債30
營業(yè)外支出25
貸：其他應(yīng)付款55
2015 年5 月16 日
借：其他應(yīng)付款55
應(yīng)付賬款1170
貸：銀行存款1225
?。ǘ緟⒖即鸢浮?/div>
?。?） 甲公司2014 年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10（稅法上無形資產(chǎn)的攤銷金額）-50（國債免稅利息收入）+100（補提的壞賬準(zhǔn)
備）=10100（萬元）
甲公司2014 年度應(yīng)交所得稅=10100*15%=1515（萬元）
?。?） 資料一：2014 年末無形資產(chǎn)賬面價值為200 萬元，稅法上按照10 年進行攤銷，因此計稅基礎(chǔ)=200-200/10=180（萬元），產(chǎn)生
應(yīng)納稅暫時性差異=200-180=20（萬元），確認遞延所得稅負債=20*25%=5（萬元）
資料二：該持有至到期投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為10000 萬元，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅。
資料三：2014 年12 月31 日，應(yīng)收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（萬元）由于提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，因此應(yīng)收賬
款的計稅基礎(chǔ)=10000 萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（10000-9700）*25%=75（萬元）
因此“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=75（萬元）
“遞延所得稅負債”項目期末余額=5（萬元）
（3） 本期確認的遞延所得稅負債=5（萬元）
本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=75-200*15%=45（萬元）
發(fā)生的遞延所得稅費用=本期確認的遞延所得稅負債-本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=5-45=-40（萬元）
所得稅費用本期發(fā)生額=1515-40=1475（萬元）
（4） 借：所得稅費用1475
遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1515
遞延所得稅負債5
五、綜合題
【參考答案】
?。?） 甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。
理由：甲公司與乙公司在該項交易下不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)
益法核算。
入賬價值的分錄：
借：長期股權(quán)投資—投資成本4500
貸：股本1000
資本公積—股本溢價3500
取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）
甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080*30%=4824（萬元），大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，
應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整，調(diào)增長期股權(quán)投資的金額=4824-4500=324（萬元）
分錄為：借：長期股權(quán)投資—投資成本324
貸：營業(yè)外收入324
?。?） 應(yīng)確認的投資收益=[6000-（480/4-500/5）-（1200-900）*50%]*30%=1749（萬元）
應(yīng)確認的其他綜合收益=200*30%=60（萬元）
分錄為：
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整1749
—其他綜合收益60
貸：投資收益1749
其他綜合收益60
?。?）處置長期股權(quán)投資的損益=5600+1400—（4500+324+1749+60）+60=427（萬元）
處置分錄：
借：銀行存款5600
可供出售金融資產(chǎn)—成本1400
貸：長期股權(quán)投資—投資成本4824
—損益調(diào)整1749
—其他綜合收益60
投資收益367
借：其他綜合收益60
貸：投資收益60
?。?）6 月30 日
借：其他綜合收益100
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動100
12 月31 日
借：資產(chǎn)減值損失600
貸： 其他綜合收益100
可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備500
?。?）1 月8 日處置時
借：銀行存款780
可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動100
—減值準(zhǔn)備500
投資收益20
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本1400
【參考答案】
?。?） 甲公司的相關(guān)處理不正確。理由：該交易屬于收取手續(xù)費方式代銷商品，所以甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。
該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入36
貸：應(yīng)收賬款36
借：發(fā)出商品30
貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本30
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1.5（6*25%）
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用1.5
借：利潤分配—未分配利潤4.05 [（36-30-1.5）*90%]
盈余公積0.45
貸：以前年度損益調(diào)整4.5（36-30-1.5）
?。?） 甲公司相關(guān)處理不正確，理由：甲公司應(yīng)按照完工百分比法確認與該項建造合同的收入和成本，所以應(yīng)確認的收入
=500*10%=50（萬元），
應(yīng)確認的成本=（50+350）*10%=40（萬元）
該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
調(diào)整分錄為：
借：應(yīng)收賬款10
貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入10
借：勞務(wù)成本10
貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本10
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用5（20*25%）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5
借：以前年度損益調(diào)整15
貸：盈余公積1.5
利潤分配—未分配利潤13.5
?。?） 甲公司的會計處理不正確。該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
理由：對綜合性項目的政府補助由于無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)整體作為與收益相關(guān)的政府補助，
在取得時先確認為遞延收益，然后再項目期內(nèi)分期計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外收入450
貸：遞延收益450
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅150
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用150
借：盈余公積30
利潤分配—未分配利潤270
貸：以前年度損益調(diào)整300
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