2019年中級(jí)會(huì)計(jì)考試共分為三個(gè)批次，這也是第一年分為三個(gè)考試批次，在之前每年則是兩個(gè)考試批次，考試批次變化的原因當(dāng)然是因?yàn)榭忌藬?shù)的不斷增長(zhǎng)。上一節(jié)為大家介紹了第一批中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題和答案，為了不讓大家有所遺漏，本節(jié)就和大家介紹下第二批中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案。當(dāng)然，還是考生回憶版。
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.2018 年 3 月 1 日，乙公司應(yīng)付甲公司 105000 元，甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 1000 元，由于 乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價(jià)值 20000 元、公允價(jià)值 80000 元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）元。
　　A. 25000 B.24000 C.35000 D.34000
　　【答案】A
　　2.2017 年 12 月 31 日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在 2017 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝 訴的可能性為 60%，甲公司勝訴，將獲得 40 萬(wàn)元至 60 萬(wàn)元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可 能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司 2017 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（ ） 萬(wàn)元。
　　A. 40 B.0 C.50 D.60
　　【答案】B
　　3. 2017 年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅 15800 萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加 320 萬(wàn)元（其 中 20 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017 年利潤(rùn)表應(yīng)列示 的所得稅費(fèi)用金額（ ）萬(wàn)元。
　　A. 15480 B.16100 C.15500 D.16120
　　【答案】C
　　4. 甲公司 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2018 年 3 月 20 日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 （ ）。
　　A. 2018 年 3 月 9 日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.2018 年 2 月 10 日外匯匯率發(fā)生重大變化 C. 2018 年 1 月 5 日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失 D. 2018 年 2 月 20 日發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
　　【答案】D
　　5. 屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。
　　A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法 B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式 D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法
　　【答案】A
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1.下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的是（ ）。
　　A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 B.預(yù)收的商品銷(xiāo)售款 C.支付的借款利息 D.支付的現(xiàn)金股利
　　【答案】CD
　　三、判斷題
　　1.企業(yè)合并形成的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。（ ）
　　【答案】√
　　2.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為 換入資產(chǎn)的成本。
2018中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二批（考生回憶版）
　　【答案】×
　　四、計(jì)算分析題
　　1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017 年到 2018 年資料如下： 資料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫(xiě)字樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給乙公 司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為 18 個(gè)月。當(dāng)日，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 16000 萬(wàn)元，原值為 15000 萬(wàn)元， 已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為 3000 萬(wàn)元。
　　資料二：2017 年 3 月 31 日甲公司收到到出租寫(xiě)字樓的租金 125 萬(wàn)元，存入銀行。2017 年 12 月 31 日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 17000 萬(wàn)元。 資料三：2018 年 9 月 1 日，租期已滿，甲公司以 17500 萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫(xiě)字樓，價(jià)款已存入銀行， 出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。
　?。?） 編制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
　?。?） 編制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?） 編制 2017 年 12 月 31 日寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?） 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫(xiě)字樓的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?） 借：投資性房地產(chǎn)——成本 16000 累計(jì)折舊 3000 貸：固定資產(chǎn) 15000 其他綜合收益 4000
　?。?） 借：銀行存款 125 貸：其他業(yè)務(wù)收入 125
　?。?） 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000
　?。?） 借：銀行存款 17500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 17500 借:其他業(yè)務(wù)成本 17000 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 16000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 1000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000 其他綜合收益 4000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 5000
　　2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：
　?。?）2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專(zhuān)門(mén)籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為 3 年期 分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為 20000 萬(wàn)元，票面年利率為 7%，發(fā)行所得 20000 萬(wàn) 元存入銀行。
　?。?）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于 2016 年 1 月 1 日借入，本金為 5 000 萬(wàn)元，年利率為 6%，期限 3 年；另一筆于 2017 年 1 月 1 日借入，本金為 3 000 萬(wàn)元，年利率為 8%，期限 5 年。
　　（3）廠房建造工程于 2016 年 1 月 1 日開(kāi)工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下： 2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15 000 萬(wàn)元； 2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5 000 萬(wàn)元； 2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4 000 萬(wàn)元； 2017 年 7 月 1 日，支付建造商 2 000 萬(wàn)元；
　?。?）2017 年 12 月 31 日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?券，月收益率為 0.3%。假定一年為 360 天，每月按 30 天算。
　　要求：
　?。?）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。
　　借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)付債券——成本 20000 要求
　?。?）計(jì)算 2016 年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。
　　2016 年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬(wàn)元）； 借：在建工程 1310 銀行存款（或投資收益）90 貸：應(yīng)付利息 1400 要求（3）計(jì)算 2017 年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。 2017 年專(zhuān)門(mén)借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬(wàn)元） 2017 年一般借款資本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）=6.75% 2017 年一般借款的資本化金額=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（萬(wàn)元） 2017 年一般借款的費(fèi)用化金額=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（萬(wàn)元）。 2017 年資本化金額=1400+337.5=1737.5（萬(wàn)元）。 借：在建工程 1400 貸：應(yīng)付利息 1400
　　借：在建工程 337.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 202.5 貸：應(yīng)付利息 540 五、綜合題 1.2017 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 5700 萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 80%的有表決權(quán)的股份， 對(duì)乙公司進(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公 司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。
　　資料一：2017 年 1 月 1 日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 5900 萬(wàn)元，其中：股本 2000 萬(wàn)元，資本公積 1000 萬(wàn)元，盈余公積 900 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 2000 萬(wàn)元。除存貨的公允價(jià)值高于賬面 價(jià)值 100 萬(wàn)元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。
　　資料二：2017 年 6 月 30 日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為 900 萬(wàn)元的設(shè)備以 1200 萬(wàn)元的價(jià)格出售給 乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司 預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
　　資料三：2017 年 12 月 31 日乙公司將 2017 年 1 月 1 日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。
　　資料四：2017 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元，提取法定盈余公積 60 萬(wàn)元，宣告并支付現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù) 在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。
　　要求：
　　1. 分別計(jì)算甲公司在 2017 年 1 月 1 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。 2017 年 1 月 1 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5900+100=6000（萬(wàn)元）。 商譽(yù)=5700-6000×80%=900（萬(wàn)元）。 少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200（萬(wàn)元） 2. 編制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。 借：存貨 100 貸：資本公積 100 3. 編制甲公司 2017 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。 借：股本 2000 資本公積 1100（1000+100） 盈余公積 900
　　未分配利潤(rùn) 2000 商譽(yù) 900 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5700 少數(shù)股東權(quán)益 1200 4. 編制 2017 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。 借：存貨 100 貸：資本公積 100 借：營(yíng)業(yè)成本 100 貸：存貨 100 將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 [（600-100）×80%] 貸：投資收益 400 借：投資收益 160 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160 調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940（萬(wàn)元） 借：股本 2000 資本公積 1100 盈余公積 960（900+60） 未分配利潤(rùn) 2240（2000+600-100-60-200） 商譽(yù) 900 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5940 少數(shù)股東權(quán)益 1260 借：投資收益 400 少數(shù)股東損益 100 年初未分配利潤(rùn) 2000 貸：年末未分配利潤(rùn) 2240 對(duì)所有者（或股東）的分配 200 提取盈余公積 60 借：營(yíng)業(yè)收入 1200
　　貸：營(yíng)業(yè)成本 900