中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中所得稅會(huì)計(jì)是什么意思？
很多人都知道中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)復(fù)雜且龐大，到底如何學(xué)習(xí)這里的知識(shí)點(diǎn)才能夠融會(huì)貫通，學(xué)以致用呢？今天就來(lái)告訴大家其中的所得稅會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)問(wèn)題。
一、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中所得稅會(huì)計(jì)是什么？
所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)。
通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異。
確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。
二、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中所得稅會(huì)計(jì)的知識(shí)點(diǎn)
所得稅會(huì)計(jì)
?。ㄒ唬?yīng)付稅款法
特點(diǎn)：
交多少稅，計(jì)多少費(fèi)（所得稅費(fèi)用）。簡(jiǎn)單，但“血統(tǒng)不純”，反映在報(bào)表中，利潤(rùn)是會(huì)計(jì)口徑，所得稅費(fèi)用是稅務(wù)口徑，最終的稅后利潤(rùn)成為“混血口徑”
?。ǘ┘{稅影響會(huì)計(jì)法
特點(diǎn)：
?。ㄇ疤幔捍嬖跁簳r(shí)性差異的情況下）所得稅費(fèi)用的計(jì)算，采用會(huì)計(jì)口徑；應(yīng)交所得稅，采用稅務(wù)口徑。兩者差額，形成待攤費(fèi)用（即遞延所得稅資產(chǎn)）與預(yù)提費(fèi)用（即遞延所得稅負(fù)債）。
1、利潤(rùn)表債務(wù)法
“用魚鉤釣魚”：用單項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)差異對(duì)利潤(rùn)表影響的收支影響計(jì)算。簡(jiǎn)單，但實(shí)務(wù)中資產(chǎn)數(shù)量很多，使用此方法不現(xiàn)實(shí)。
為何叫利潤(rùn)表債務(wù)法？因?yàn)椋也町悤r(shí)的數(shù)據(jù)來(lái)源，是利潤(rùn)表中的收支差異比對(duì)：會(huì)計(jì)折舊A，稅務(wù)折舊B，比對(duì)出當(dāng)期如何調(diào)稅。該方法的數(shù)據(jù)來(lái)源是利潤(rùn)表，從利潤(rùn)表的收支差異直接去找，所以叫利潤(rùn)表債務(wù)法。
三、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中所得稅會(huì)計(jì)例題
甲公司自2020年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%.甲公司2020年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為10 000萬(wàn)元。
2020年度研發(fā)支出為2 000萬(wàn)元，其中費(fèi)用化的支出為800萬(wàn)元，資本化支出為1 200萬(wàn)元。
2020年7月1日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。
稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認(rèn)所得稅費(fèi)用是（?。┤f(wàn)元。
A、2 392.5
B、2500
C、0
希望大家在新的起點(diǎn)，獲得新生。也祝福大家在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考試中如魚得水，魚躍龍門。順利取得自己滿意的成績(jī)，爭(zhēng)取不掛科，一次過(guò)。在這里，將送上我真摯的祝福，望大家前程似錦，一定要勇往之前呢！
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