小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算是什么知識(shí)點(diǎn)？
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的經(jīng)濟(jì)法這一門科目中，算得上的比較簡(jiǎn)單的知識(shí)點(diǎn)，但是我們?nèi)匀徊荒軌虻粢暂p心。
一、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
1、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。
2、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
綜上所述，一般來講，年銷售額少于50萬(wàn)的小微企業(yè)，就屬于小規(guī)模納稅人。目前我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人的增值稅稅率統(tǒng)一為3%，小規(guī)模納稅人稅率計(jì)算也比較簡(jiǎn)單，應(yīng)納稅額就是銷售額直接乘以稅率。小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，并且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算例題解析1
某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付價(jià)款3萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。
A.0.42
B.0.48
C.0.40
D.0.34
【正確答案】：D
【答案解析】：（1）小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%；（3）該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=8×3%+5.2÷（1+3%）×2%=0.34（萬(wàn)元）。
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