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知識點:增值稅法律制度概述
【單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月份購進一批空調(diào),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元,稅款為2.6萬元。當月將該批空調(diào)贈送給某小學,該批空調(diào)在市場上的不含稅售價為30萬元。該企業(yè)當月沒有發(fā)生其他的經(jīng)濟業(yè)務,已知增值稅稅率為13%。按照購進扣稅法計算該企業(yè)應繳納的增值稅為()萬元。
A.0
B.1.3
C.3.9
D.2.6
知識點:營改增試點過渡政策的稅收優(yōu)惠
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,免征增值稅的有()。
A.農(nóng)村電網(wǎng)維護費
B.農(nóng)村飲水安全工程
C.生產(chǎn)銷售有機肥、農(nóng)膜
D.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機
知識點:所得稅費用的確認
【單選題】2×19年,甲公司當期應交所得稅為15 800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益),遞延所得稅負債未發(fā)生變化,不考慮其他因素,2×19年利潤表應列示的所得稅費用金額為()萬元。
A.15 480
B.16 100
C.15 500
D.16 120
知識點:外幣非貨幣性項目在資產(chǎn)負債表日的處理
【單選題】2×19年12月1日,甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股,作為其他權益工具投資核算。2×19年12月31日,上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣,假定2×19年12月1日和31日的即期匯率分別為1港元=0.83人民幣元和1港元=0.81人民幣元。不考慮其他因素,2×19年12月31日,甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額為()萬人民幣元。
A.34.5
B.40.5
C.41
D.41.5
答案解析:
1.【正確答案】B
【答案解析】購進扣稅法其基本步驟是先用銷售額乘以稅率,得出銷項稅額,然后再減去同期各項外購項目的已納稅額,從而得出應納稅額。應納稅額=增值額×稅率=銷售額×稅率-同期外購項目已納稅額=30×13%-2.6=1.3(萬元)。
2.【正確答案】ABCD
【答案解析】本題四個選項均正確。
3.【正確答案】C
【答案解析】所得稅費用=應交所得稅費用+遞延所得稅費用,遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn);其中20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)對應其他綜合收益,不影響所得稅費用的金額,在計算所得稅費用的時候應該剔除這20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。2×19年利潤表應列示的所得稅費用=15 800-(320-20)=15 500(萬元)。會計分錄為:
借:所得稅費用15 800
貸:應交稅費——應交所得稅15 800
借:遞延所得稅資產(chǎn)320
貸:所得稅費用300
其他綜合收益20
對金融負債的分類一經(jīng)確定,后續(xù)期間不可以重分類。
4.【正確答案】A
【答案解析】計入所有者權益的金額=350×0.81-300×0.83=34.5(萬人民幣元)。
其他權益工具投資,期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額,計入“其他綜合收益”,這種情況,公允價值變動與匯兌差額合并體現(xiàn)在其他綜合收益中。
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