備考必看：2022年中級會計考試真題附答案解析

以下為2022中級會計考試真題附答案解析，正在備考2023年中級會計的考生一起來看一下吧!

[題目]

甲公司系增值稅一般納稅人，2x21年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采實際成本法核算，2x21年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或事項如下：

資料一，2x21年2月1日，甲公司購入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元，增值稅的稅額為12.35萬元，甲公司支付該批商品運費取得增值稅發(fā)票上注明價款為5萬元，增值稅稅費為0.45萬元。當日，A商品已驗收入庫，款項均以銀行存款支付。

資料二：2x21年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對外銷售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費，當日A商品已發(fā)出，2*21年4月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司已對外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結(jié)算相應貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為為22萬元，增值稅稅額為2.56萬，收到的貨款當日存入銀行。

資料三：2x21年6月10日，甲公司兩公司銷售200件A商品，合同約定丙公司以其生產(chǎn)的B設備作為非現(xiàn)金對價進行支付，當日甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司，并將收到的B設備作為固定資產(chǎn)核算，200件A商品的市場價格與計稅價格均為11萬元，B設備公允價值為11萬元，雙方按照公允價值為對方開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均為1.43萬元。

資料四：2x21年6月20日，甲公司與丁公司簽訂債務重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應付賬款40萬元，2x21年8月25日，甲公將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為33萬元，增值稅稅額為4.29萬元，債務重組合同履行完畢。

資料五：2x21年12月31日，甲公司庫存A商品的成本為40萬元，預計銷售價格為38萬元，銷售費用為2萬元。本題不考慮增值稅以外的稅費及其他因素。

要求(1)分別計算甲公司2*21年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編輯相關(guān)的會計分錄

要求(2)編制甲公司2*21年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會計分錄

要求(3)編制甲公司2*21年4月30日收到代銷清單時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

要求(4)編制甲公司2*21年6月30日銷售A商品時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

要求(5)計算甲公司2*21年8月25日應確認的債務重組損益，并編制相關(guān)會計分錄。

要求(6)計算甲公司2*21年12月31日應計提的存貨跌價準備金額，并編制相關(guān)的會計分錄

[答案]

[解析](1)A商品初始入賬金額=95+5=100萬元;單位成本=1002000=0.05萬元件;

借：庫存商品100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)12.35+0.45=12.8

貸：銀行存款100+12.8=112.8

(2)發(fā)出委托代銷商品時

借：發(fā)出商品500*0.05=25

貸：庫存商品25

(3)收到代銷清單時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款22+2.56=24.56

貸：主營業(yè)務收入22

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)2.56

借：主營業(yè)務成本400*0.05=20

貸：發(fā)出商品20

(4)2*21年6月30日銷售A商品時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：固定資產(chǎn)11

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)1.43

貸：主營業(yè)務收入11

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.43

借：主營業(yè)務成本200*0.05=10

貸：庫存商品10

(5)甲公司2*21年8月25日應確認的債務重組損

益=40-30-4.29=5.71萬元。

借：應付賬款40

貸：庫存商品600*0.05=30

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)4.29

其他收益5.71

A商品可變現(xiàn)凈值=38-2=36萬元，計提存貨跌價準備40-36=4萬元。

借：資產(chǎn)減值損失4

貸：存貨跌價準備4

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