中級會計實務(wù)這個科目的有些考點是非常難以理解的，考生在學(xué)習(xí)過程中一定要有耐心。下面就跟高頓小編打卡今日中級會計實務(wù)相關(guān)知識點吧。
一、應(yīng)交稅費借方表示增加還是減少?
應(yīng)交稅費借方表示減少。
應(yīng)交稅費屬于負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅、契稅、車輛購置稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，核算各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。但存在例外情況，如：企業(yè)交納的耕地占用稅、印花稅、車輛購置稅、契稅、進口關(guān)稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
二、應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理
1、應(yīng)交增值稅
一般納稅人的賬務(wù)處理
取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)
一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
基本賬務(wù)處理：
借：材料采購
原材料
無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
(1).購進貨物
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。
(2).銷售貨物(服務(wù))
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
交納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
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