《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》多選題真題及答案解析

為了讓廣大考生能夠更好地備考2023年中級(jí)會(huì)計(jì)考試，本次高頓小編特整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》多選題真題及答案解析，快來一起看一看吧!

1. 2x20年1月1日,甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2x20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于P產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2x20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有( )。

A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬元

B.該新技術(shù)的可抵扣暫時(shí)性差異為450萬元

C.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

D.該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1050萬元

參考答案：BD

解析：該項(xiàng)新技術(shù)的入賬價(jià)值為600萬元，選項(xiàng)A不正確;2x20年7月1日新技術(shù)的賬面價(jià)值為600元，計(jì)稅基礎(chǔ)=210*5=1050 (萬元) ，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異450萬元，選項(xiàng)B和D正確;由于新技術(shù)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤也不會(huì)影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)改暫時(shí)性差異的所得額影響額，所以選項(xiàng)C不正確。

2.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)考慮的因素有() 。

A.折現(xiàn)率

B.賬面價(jià)值

C.預(yù)計(jì)剩余使用壽命

D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

參考答案： ACD

解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值， 需要綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率三個(gè)因素。

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有()

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

D.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的確定

參考答案：BCD

解析：下列各項(xiàng)屬于常見的需要進(jìn)行估計(jì)的項(xiàng)目:

存貨可變現(xiàn)凈值的確定。

固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命與凈殘值，固定資產(chǎn)的折舊方法。

使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命與凈殘值。

可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額確定的，確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的方法;可收回金額按照資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的確定。

建造合同或勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定。

公允價(jià)值的確定。

預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定。

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