2023年中級會計備考正在火熱進行中，大家要想順利通過中級會計實務考試科目的話一定要多花點時間和精力學習。下面就跟高頓小編打卡今日中級會計實務相關知識點吧。
一、資產(chǎn)的計稅基礎如何理解?
資產(chǎn)的計稅基礎是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前抵扣的金額。企業(yè)應當按照適用的稅法規(guī)定計算確定資產(chǎn)的計稅基礎。
二、固定資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計折舊
三、無形資產(chǎn)
1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
2.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
四、以公允價值計量的金融資產(chǎn)
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)
計稅基礎：取得時成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益
計稅基礎：取得時的成本
五、其他資產(chǎn)
因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價值與計稅基礎之間存在差異。
1.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量
計稅基礎：以歷史成本為基礎確定(與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同)
2.將國債作為債權投資
賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準備
計稅基礎：在不計提減值準備的情況下與賬面價值相等
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