在實(shí)務(wù)中，企業(yè)交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)款項(xiàng)收付時(shí)間有時(shí)并不完全一致。例如，本期款項(xiàng)已經(jīng)收到，但銷售并未實(shí)現(xiàn)而不能確認(rèn)為本期的收入;或者款項(xiàng)已經(jīng)支付，但與本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)而不能確認(rèn)為本期的費(fèi)用。為了真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是什么？
根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
(二)收付實(shí)現(xiàn)制
收付實(shí)現(xiàn)制，是指以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。
在我國(guó)，政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成。其中，預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
(三)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下會(huì)計(jì)處理結(jié)果的差異
在交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)款項(xiàng)收付時(shí)間不一致時(shí)產(chǎn)生兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)下確認(rèn)的利潤(rùn)差額。例如，在商品銷售收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而銷售款項(xiàng)尚未收到時(shí)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的當(dāng)期收入和利潤(rùn)高于按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的當(dāng)期收入和利潤(rùn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，即基于應(yīng)收款項(xiàng)的信用減值跡象進(jìn)行職業(yè)判斷并獲得已發(fā)生信用減值損失的評(píng)估結(jié)果，從而影響當(dāng)期損益，因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制為企業(yè)管理層進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇和盈余管理留有一定的判斷空間。
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