金融資產(chǎn)終止的確認的一般原則,是指企業(yè)將之前確認的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負債表中予以轉(zhuǎn)出的原則。

金融資產(chǎn)的終止確認是什么?

金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)終止確認:

1.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。

2.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且該轉(zhuǎn)移滿足關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認的規(guī)定。

3.以下情形也會導(dǎo)致金融資產(chǎn)的終止確認:(2023年新增)

(1)合同的實質(zhì)性修改。企業(yè)與交易對手方修改或者重新議定合同而且構(gòu)成實質(zhì)性修改的,將導(dǎo)致企業(yè)終止確認原金融資產(chǎn),同時按照修改后的條款確認一項新金融資產(chǎn)。

(2)核銷。當(dāng)企業(yè)合理預(yù)期不再能夠全部或部分收回金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量時,應(yīng)當(dāng)直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認。

二、特殊情形

金融資產(chǎn)的一部分滿足下列條件之一的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)部分,除此之外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)整體:

1.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量。

2.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。

3.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。

金融資產(chǎn)定義

金融資產(chǎn),是指一切代表未來收益或資產(chǎn)合法要求權(quán)的憑證,亦稱金融工具或證券,是單位或個人擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn),是一種索取實物資產(chǎn)的權(quán)利。

經(jīng)營性資產(chǎn)定義

經(jīng)營性資產(chǎn)是在生產(chǎn)和流通中能夠為社會提供商品或勞務(wù)的資產(chǎn),使用單位一般是具有法人地位的企業(yè),從會計角度看,經(jīng)營性資產(chǎn)指產(chǎn)業(yè)因盈利目的而持有、且實際也具有盈利能力的資產(chǎn)。

經(jīng)營資產(chǎn),是指銷售商品或者提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn),經(jīng)營資產(chǎn)科目包括原材料、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、銀行存款以及庫存現(xiàn)金等。

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