所得稅屬于損益類的會(huì)計(jì)科目。無論是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅，都屬于損益類科目，通過應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用科目核算。
所得稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置通常包括所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅金(或應(yīng)交稅費(fèi))中的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債等。
所得稅費(fèi)用是一個(gè)借方科目，用于記錄企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)為支付所得稅而發(fā)生的費(fèi)用。這個(gè)科目通常在利潤表中列示，以明確企業(yè)在一定期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅額。
應(yīng)交所得稅是一個(gè)貸方科目，用于記錄企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納但尚未支付的所得稅。這個(gè)科目通常在負(fù)債表中列示，以明確企業(yè)在一定期間內(nèi)尚未支付的所得稅金額。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債則是與所得稅相關(guān)的遞延項(xiàng)目。遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，而遞延所得稅負(fù)債核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)主要基于企業(yè)在合并過程中或特定交易事項(xiàng)中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。這些差異指的是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異在未來可以抵減企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，需要滿足：
1.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異。
2.企業(yè)應(yīng)估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，以利用該可抵扣暫時(shí)性差異。
3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)主要基于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的存在。這種差異是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，且在未來期間會(huì)導(dǎo)致企業(yè)增加應(yīng)納稅所得額。
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)遵循：
1.除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
2.在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。
3.如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)既不影響利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，但其產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，那么在這種情況下，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
4.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但如果滿足特定條件(如投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回)，則不確認(rèn)。
