工資會計分錄主要涉及計提工資、計提五險一金、實際交納以及發(fā)放工資等步驟。
1.計提工資：
借：管理費用/銷售費用/制造費用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
2.計提五險一金(假設(shè)此處僅包括養(yǎng)老保險和住房公積金)：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))
貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(代扣代繳金額)
其他應(yīng)付款-住房公積金(代扣代繳金額)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳金額)
庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))
3.實際交納五險一金和個人所得稅：
借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
4.發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金，根據(jù)支付方式)
一般短期薪酬的確認和計量的會計分錄：
1.貨幣性短期薪酬(工資、福利費、二險一金、兩項經(jīng)費)(不包括養(yǎng)老保險和失業(yè)保險，屬于離職后福利)
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(行政管理人員)
銷售費用(銷售人員)
在建工程(基建人員)
研發(fā)支出---資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)
貸：應(yīng)付職工薪酬---工資
---社會保險費
---住房公積金
---工會經(jīng)費
---職工教育經(jīng)費等
2.非貨幣性福利
①企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。公允價值無法可靠取得的，可以按照成本計量。
②以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出等
貸：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
③以外購商品發(fā)放給職工作為福利
借：庫存商品等
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
貸：庫存商品等
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
