對(duì)外捐贈(zèng)通常計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。這些支出通常與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)聯(lián)，但會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，也不會(huì)影響企業(yè)從正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的利潤(rùn)。
營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目包括：
1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失：包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失。這些損失源于企業(yè)出售固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值所產(chǎn)生的差額。
2.公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)所發(fā)生的支出。這種支出是企業(yè)為了履行社會(huì)責(zé)任，幫助社會(huì)公益事業(yè)而發(fā)生的。
3.非常損失：指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。
4.盤(pán)虧損失：經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨盤(pán)虧損失。這包括由于管理不善等原因造成的存貨丟失或損壞。
5.罰款支出：企業(yè)支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、被沒(méi)收財(cái)物的損失(不包括稅收滯納金、罰款)。這些支出通常是由于企業(yè)違反了某些規(guī)定或合同條款而產(chǎn)生的。
6.債務(wù)重組損失：指按照債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定支付給債權(quán)人的金額，與企業(yè)債務(wù)賬面價(jià)值的差額。這通常發(fā)生在企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，為了減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)而與債權(quán)人達(dá)成的協(xié)議。
7.營(yíng)業(yè)外支出-匯兌損失：企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的所得稅扣除規(guī)定主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。
1.扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里的公益性捐贈(zèng)支出是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
2.超額結(jié)轉(zhuǎn)：如果企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)了年度利潤(rùn)總額的12%，那么超出的部分可以在接下來(lái)的三年內(nèi)逐年扣除。這種扣除方式被稱為“限額扣除”。
3.扣除憑證：企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)，必須取得合法有效的捐贈(zèng)票據(jù)和其他必要資料，以證明捐贈(zèng)行為的真實(shí)性、合法性。這些資料包括但不限于捐贈(zèng)協(xié)議、捐贈(zèng)票據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。
4.特定對(duì)象捐贈(zèng)：對(duì)于向特定對(duì)象如紅十字會(huì)等的捐贈(zèng)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》等專項(xiàng)文件，也有相應(yīng)的稅前扣除優(yōu)惠政策。這些特定對(duì)象一般是在特定時(shí)期或特定領(lǐng)域內(nèi)有重要公益意義的組織或機(jī)構(gòu)。
5.跨年度捐贈(zèng)：對(duì)于跨年度的捐贈(zèng)支出，如果已實(shí)際收付，則應(yīng)在實(shí)際收付當(dāng)年確認(rèn)并計(jì)入相應(yīng)的所得額。這意味著，如果企業(yè)的捐贈(zèng)支出發(fā)生在上一年度，但實(shí)際支付在本年度，那么這部分支出應(yīng)在本年度確認(rèn)并計(jì)入相應(yīng)的所得額。
