9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票股權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6萬元的價格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期勸在授予日的公允價值為每股12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應確認的股本溢價為（）萬元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
【答案】B
【解析】本題為股益結(jié)算的股份支付：
服務(wù)費用和資本公積計算過程如下表所示。

 

年 份

計 算

當期費用

累計費用

2010

50×20×12×1/2

600

600

2011

50×20×12×2/2－600

600

1200

相關(guān)會計分錄為：
2010年
借：管理費用 600
　　貸：資本公積——其他資本公積 600
2011年
借：管理費用 600
　　貸：資本公積——其他資本公積 600
回購股份時
借：庫存股 1500
　　貸：銀行存款 1500
行權(quán)時
借：銀行存款 600
　　資本公積——其他資本公積 1200
　　貸：庫存股 1500
　　　　資本公積——股本溢價 300
從上述分錄可知，甲公司因高管人員行權(quán)確認的股本溢價為300萬元，即B選項正確。
10.甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預計難以全額收回乙公司所欠貸款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應確認的損失為（）萬元。
A. 0
B. 12
C. 18
D. 30
【答案】C
【解析】該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄為：
借：銀行存款 90
　　壞賬準備 12
　　營業(yè)外支出 18
　　貸：應收賬款 120
從上述分錄可知，甲公司因該重組業(yè)務(wù)損失18萬元，即C選項正確。
11.因債務(wù)重組已確認為預計負債的或有應付金額，在隨后會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應沖銷已確認的預計負債，同時確認為（）。
A.資本公積
B.財務(wù)費用
C.營業(yè)外支出
D.營業(yè)外收入
【答案】D
【解析】本題比較簡單，基本上對教材原文內(nèi)容的考核，債務(wù)重組中，債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi)，其業(yè)績改善到一定程度或者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財務(wù)困境等)，應向債權(quán)人額外支付一定款項，當債務(wù)人承擔的或有應付金額符合預計負債確認條件時，應當將該或有應付金額確認為預計負債。該或有應付金額在隨后的會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。因此D選項正確。
12.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終板角很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）元。
A. 20
B. 30
C. 35
D. 50
【答案】C
【解析】預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的a1估計數(shù)進行初始計量，當所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則a1估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預計負債應確認的金額=（20+50）/2=35（萬元），即C選項正確。
13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元
A. 120
B. 140
C. 160
D. 180
【答案】B
【解析】本題會計分錄為：
借：所得稅費用 140
　　遞延所得稅資產(chǎn) 10
　　貸：應交稅費——應交所得稅 150
借：資本公積——其他資本公積 20
　　貸：遞延所得稅負債 20
本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是資本公積（其他資本公積），而不是所得稅費用，因此所得稅費用的列示金額應為140萬元，即B選項正確。
14.在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報表批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）
A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本
B.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊
C.發(fā)現(xiàn)原預計的資產(chǎn)減值損失嚴重不足
D.實際支付的訴訟費賠償額與原預計金額有較大差異
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表日后事項期間，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本的，不影響其資產(chǎn)負債表日時資本和資本公積的列示金額，因此其不需對資產(chǎn)負債表日相關(guān)項目金額進行，其屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，即A選項正確。
15.下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）
A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積
B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積
D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積
【答案】A
【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。