一、概念：到期日固定，回收金額固定或可確定，有能力、有意圖持有至到期（一般指債券投資）。
 
　　二、初始投資成本=公允價值+相關交易費用
 
　　三、后續(xù)計量：按攤余成本計量。
　　所謂的攤余成本就是我們常說的賬面價值，指初始金額-提前償還的本金+折價攤銷至面值（或減溢價攤銷至面值）-發(fā)生的減值損失
 
　　四、賬務處理
　?。ㄒ唬┓执胃断?，一次還本：
　　1、取得時
　　借：持有至到期投資——成本 （面值）
　　——利息調(diào)整 （差額，可能在貸方，包含折溢價及相關稅費）
　　應收利息 （已到付息期尚未領取的利息）
　　貸：銀行存款
 
　　2、后續(xù)計量
　　借：應收利息 （面值*票面利率）
　　持有至到期投資——利息調(diào)整 （差額，可能在貸方）
　　貸：郵資收益 （期初的攤余成本*實際利率）
 
　　3、到期處置時
　　借：銀行存款
　　貸：持有至到期投資——成本
　　應收利息 （最后一年的）
　　注意：如果計提了減值準備，一并結轉掉。利息調(diào)整已經(jīng)沖減至零。
 
　?。ǘ┮淮芜€本付息的賬務處理：
　　1、取得時，賬務處理同上。
 
　　2、年末計息時，注意因為利息是到期一次支付，所以年末攤余成本=年初攤余成本+實際利息收入
　　借：持有至到期投資——應計利息 （面值*票面利率）
　　貸：投資收益 （期末攤余成本*實際利率）
　　持有至到期投資——利息調(diào)整 （差額）
 
　　3、最后一年的利息調(diào)整金額是根據(jù)利息調(diào)整的期初余額減掉每年沖減的金額倒擠出來的，而投資收益=應計利息-利息調(diào)整
 
　　4、到期處置時
　　借：銀行存款
　　貸：持有至到期投資——成本