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實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
(一)財(cái)政直接支付的程序
事業(yè)單位應(yīng)于收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中表明的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，同時計(jì)入相關(guān)支出或增計(jì)相關(guān)資產(chǎn)。年度終了，事業(yè)單位依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際數(shù)的差額，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入并增計(jì)財(cái)政應(yīng)返還額度;下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，行政事業(yè)單位在發(fā)生實(shí)際支出時，應(yīng)沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會計(jì)處理。
(二)財(cái)政授權(quán)支付的程序
事業(yè)單位應(yīng)于實(shí)際收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增計(jì)零余額賬戶用款額度，支付額度時作沖減零余額賬戶用款額度的會計(jì)處理。年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，增記財(cái)政應(yīng)返還額度，并沖減零余額賬戶用款額度;如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入并增記財(cái)政應(yīng)返還額度，下年初恢復(fù)額度或下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會計(jì)處理。
(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目，核算國庫集中支付業(yè)務(wù)。
1.財(cái)政直接支付方式
(1)收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時
借：事業(yè)支出等
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
(2)年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額
借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
(3)下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時
借：事業(yè)支出等
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付
【提示】恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時不做會計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時做會計(jì)處理。
2.財(cái)政授權(quán)支付方式
(1)收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
(2)按規(guī)定支用額度時
借：事業(yè)支出等
貸：零余額賬戶用款額度
(3)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單為注銷額度的
借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶用款額度
(4)下年初恢復(fù)額度時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付
(5)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)
?、倌甓冉K了，根據(jù)未下達(dá)的用款額度
借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
?、谙履甓仁盏截?cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付
