中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑：遞延所得稅的確認(rèn)

　　問(wèn)題：自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)為何不確認(rèn)遞延所得稅？
　　回答：對(duì)于研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，如果符合稅法加計(jì)扣除的條件，則由于稅法允許按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額，即計(jì)稅基礎(chǔ)為無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的150%，形成可抵扣暫時(shí)性差異。由于自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
　　理解①：“既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄是：借：無(wú)形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒(méi)有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也沒(méi)有影響應(yīng)納稅所得；而不是說(shuō)在無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過(guò)程中由于攤銷、減值等原因必定會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。