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2015年會計中級試題及答案

高頓網(wǎng)校2015-09-17 11:57caryy

　　2015年會計中級試題及答案

　　會計實務(wù)綜合題

　　2. 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17% ;適用的所得稅稅率為25% ，預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2014 年度實現(xiàn)的利潤總額6 000 萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為 1 500 萬元，按凈利潤的 10%提取了法定盈余公積。甲公司2014 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015 年3 月25 日;2014 年度的企業(yè)所得稅匯算清激在2015 年4 月20 日完成。2015 年1 月28 日，甲公司對與2014 年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：

　　資料一：2014 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司銷售A 商品1 000 件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500 元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價格600 元對外銷售，甲公司按每件30 元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費;代銷售期限為6 個月，代銷售期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A 商品退回甲公司;每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014 年12 月31 日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A 商品400 件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24 萬元，增值稅稅額為4.08 萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2 萬元后的凈額26.88 萬元與乙公司進行了貸款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷凊單時產(chǎn)生。甲公司2014 年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)：

　　借：應(yīng)收賬款 60

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：庫存商品 50

　　借：銀行存款 26.88

　　貸：銷售費用 1.2

　　貸：應(yīng)收賬款 24

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4.08

　　資料二：2014 年 12 月2 日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500 萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12 個月。至2014 年 12 月31 日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40 萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50 萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預(yù)計還將發(fā)生350 萬元的成本。2014 年 12 月31 日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為 10%。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014 年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)

　　借：銀行存款 40

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　借：勞務(wù)成本 50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 50

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：勞務(wù)成本 50

　　資料三：2014 年6 月5 日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014 年7 月1 日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24 個月，預(yù)計研發(fā)支出為1 200 萬元(其中計劃自籌600 萬元，申請財政補貼600萬元);科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014 年6 月15 日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，同意給予補貼款600 萬元，但不得挪作他用。2014 年7 月1 日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014 年12 月31 日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014 年7 月1 日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)

　　借：銀行存款 600

　　貸：營業(yè)外收入 600

　　要求：

　　(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　(2 )判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　(3 )判斷甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負
債表日后調(diào)整事項;如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　[答案]

　　(1)①甲公司的處理不正確;

　?、谑马棇儆谡{(diào)整事項;

　　③調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整 36

　　貸：應(yīng)收賬款 36