2016中級(jí)職稱答疑：內(nèi)部商品交易的抵銷處理分錄
【原題】單項(xiàng)選擇題
甲公司是乙公司的母公司，甲公司當(dāng)期出售200件商品給乙公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。當(dāng)期期末，乙公司向甲公司購(gòu)買的上述商品尚有100件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.0
B.600
C.300
D.350
正確答案：C
知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部商品交易的抵銷處理
答案解析
對(duì)于期末留存的存貨，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×（6-2.5）=350（萬(wàn)元）；站在集團(tuán)的角度，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×（3-2.5）=50（萬(wàn)元），所以應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元（350-50）。
【學(xué)員提問(wèn)】
老師您好：能不能把本題的詳細(xì)分錄寫下？包括交易時(shí)的。
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
甲個(gè)別報(bào)表（抵消分錄不用考慮增值稅，增值稅省略）
借：應(yīng)收賬款 1200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫(kù)存商品 600
乙個(gè)別報(bào)表
借：庫(kù)存商品 1200
貸：應(yīng)付賬款 1200
期末計(jì)提100件的減值
借：資產(chǎn)減值損失 350
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350
但是合并報(bào)表角度應(yīng)該合并計(jì)提
借：資產(chǎn)減值損失50
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
所以合并報(bào)表 調(diào)整
借：存貨 300
