2016中級職稱答疑:營業(yè)稅的計算理解不了

  【原題】單項選擇題
  甲公司為增值稅一般納稅人,2014年1月25日以其擁有的一棟房屋與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,甲公司換出房屋的成本為80萬元,累計折舊為15萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值無法可靠計量,營業(yè)稅稅率5%;換入商品的賬面成本為72萬元,未計提跌價準(zhǔn)備,公允價值為100萬元,增值稅稅額為17萬元,甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的23萬元現(xiàn)金。該交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮增值稅和營業(yè)稅以外的其他因素,甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為( ?。┤f元。
  A.0
  B.52
  C.68
  D.75
  正確答案:C
  知識點:以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
  答案解析:
  甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+23)-(80-15)-(100+17+23)×5%=68(萬元)。
  【學(xué)員提問】
  老師您好!營業(yè)稅是以什么為基礎(chǔ)計算的,為什么加銀行存款,是賣出的時候交的營業(yè)稅,還是買入的時候,賣出的的時候應(yīng)該以賣價,為什么以換回來的計稅營業(yè)稅?
  【老師回答】
  尊敬的學(xué)員,您好:
  營業(yè)稅是以出售資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算的。
  換出資產(chǎn)的房屋的公允價值-收到的補(bǔ)價-換入資產(chǎn)的進(jìn)項稅額=換入資產(chǎn)的公允價值,即
  換出資產(chǎn)的公允價值-23-17=100.即計算得出
  換出資產(chǎn)的公允價值=100+17+23